财务信息审计 任务一实收资本和资本公积的审计 实收资本审计素材目录.docx

35. 实收资本审计素材目录 业务流程 素材名称 第一步：核实实收资本相关余账户余额额 1.复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 2.以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定。 第二步：复核实收资本是否真实存在 1.检查与投入资本有关的原始凭证、会计记录，查明投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证 2.如已验资，检查验资报告。必要时向投资者函证实缴资本额，以确定投入资本的真实性。 第三步：核实是否存在变相抽资的情况 1. 结合其他应收款等项目的审计，关注是否存在抽资或变相抽资的情况，如有，取证核实，作恰当处理。 2.检查被审计单位设立批文、章程、营业执照、董事会决议、股东会决议等法律性文件，确定账簿记录是否与法律性文件一致。 附件35-1 实收资本审定表 股东名称 期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末 索引号 未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数 集体股 0.00 个人股 0.00 合计 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 附件35-2 实收资本明细表 股东名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 外币 人民币 外币 人民币 外币 人民币 外币 人民币 比例（%） 集体股 0.00 100% 个人股 0.00 0.00 0% 合计 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 附件35-3 验资报告文件 附件35-4 投资协议书 附件35-5 接受投资会计处理