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第 1 页高级财务会计（梁莱歆）习题答案 高级财务会计 习题答案 梁莱歆 上海财经大学出版社 第 2 页高级财务会计（梁莱歆）习题答案 第一章 所得税会计 一、单项选择题 1.B 2.B 3.D 4.A 5.A 6.D 7.C 8.B 9.B 10.A 11.D 12.B 13.C 14.B 15.D 二、多项选择题 1.ABCD 2.ADE 3.ACD 4.ABCDE 5. ABDE 6.ACDE 7.ABE 8.BC 9.AB 10. AB 三、判断题 1．× 2 ．√ 3．× 4 ．× 5．× 6. × 四、计算及会计处理题 1. （1）①无形资产账面价值＝360-360÷10×6/12＝342 （万元） 无形资产计税基础＝342×150%=513 （万元） 无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝513-342＝171 （万元） 注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资 产。 ②预计负债账面价值＝200-50=150 （万元） 预计负债计税基础＝150－150＝0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150 万元 ③持有至到期投资账面价值＝1050 万元 计税基础=1050 万元 国债利息收入形成的暂时性差异＝0 ④长期股权投资账面价值＝1000+100＝1100 （万元） 因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝1100 （万元） 此项不产生暂时性差异。 ⑤交易性金融资产账面价值＝400 万元 交易性金融资产计税基础＝500 万元 第 3 页高级财务会计（梁莱歆）习题答案 交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异＝500-400＝100 （万元） ⑥可供出售金融资产账面价值＝1100 万元 可供出售金融资产计税基础＝1000 万元 可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1100-1000＝100 （万元） ⑦应付职工薪酬账面价值=300 万元 应付职工薪酬计税基础=300-300=0 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300 万元。 （2）①应纳税所得额=6000- （500-360）×50%-360÷10×6/12×50%+150-50-100+100+300 ＝6321 （万元） ②应交所得 =6321×25%=1580.25 （万元） ③递延所得 递延所得税资产= （150+100+300）×25%=137.5 （万元） 递延所得税负债=100×25%=25 （万元） 递延所得 =25-137.5=-112.5 （万元） ④所得税费用=1580.25-137.5=1442.75 （万元） （3）会计分录：借：所得税费用 1442.75 递延所得税资产 137.5 资本公积——其他资本公积 25 贷：应交税费———应交所得 1580.25 递延所得税负债 25 2. （1） 大海公司 2007 年 12 月 31 日暂时性差异计算表 单位：万元 项目