教学课件 个人理财--侯志铭.ppt

养老保险 伤残保险 工伤保险 医疗保险 生育和疾 病保险 失业保险 丧葬和 遗嘱保险 社会养老保险的分类 权利与义务相对应 管理服务社会化 分享社会经济发展成果 保障基本生活 公平与效率相结合 社会养老保险的原则 现收现付式 完全基金式 是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金，储备基金的目标应当是满足未来全部受保人支付养老金的资金需要。 部分基金式 是指介于现收现付式和完全基金式之间，部分用于当年养老金，部分用于受保人建立养老金。 是指当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。 社会养老保险的模式 （六）特许权使用费所得的税额计算 【例8-7】王先生向某企业转让—项非专利技术的使用权，成交价格1000元。请计算王先生应缴纳的个人所得税税额是多少？ 解析： 应纳税额＝10000×(1-20%)×20%=1600(元) （七）财产租赁所得的税额计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%或10%） （八）财产转让所得的税额计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20％） （九）财产租赁所得的税额计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 五、税款的缴纳 （一）申报纳税方式 个人所得税的申报缴纳方式有两种：一是全员全额扣缴申报；二是自行纳税申报。 全员全额扣缴申报 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应按国家规定办理全员全额扣缴申报。 个人全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到应税标准，扣缴义务人应在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。 自行纳税申报 凡依据《个人所得税法》负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应按规定办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的纳税人。该类纳税人（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人），无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人。 （3）从中国境外取得所得的纳税人，具体是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的从中国境外取得所得的个人。 （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的。 （5）国务院规定的其他情形。 纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者委托有税务代理资质的中介机构或他人代为办理纳税申报。 （二）税款缴纳期限 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。个体工商户生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，在取得每次所得后的次月15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。从中国境外取得所得纳税人，应在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 （三）税款缴纳地点 从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不―致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。 纳税人不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。 第三节 个人税收筹划实务 个人理财 一、税收筹划的概述 （一）税收筹划的概念 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。 税收筹划的目的是纳税人通过减轻自己的负担，实现税后收益最大化。 （二）税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的区别 税收筹划的基本特点之―是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。各国对违反税法的行为根据其情节轻重均规定了相应的处理办法。我国对违法行为较轻者，根据《中华人民共和国税收征收管理法（修订）》（以下简称（征管法）给予行政处罚，处以罚款；情节严重、触犯刑律的属