财务审计实务 存货审计、生产与存货循环审计 教材030203 存货审计任务操作演示.docx

三、任务操作演示 1．库存商品监盘程序 图3-11 加油站案例资料：在对中石化（山东）年度财务报表审计过程中，中石化集团成立专门盘点组对库存商品进行盘点，其中包括纪检督察人员，由审计人员监盘（属于截止日后盘点）。审计人员了解并记录了集团对盘点的组织、安排。盘点组准备好测量用油尺、盘点记录等，采取突击盘点方式。每到一处加油站（见图?3-11），盘点组要求现场工作人员立刻停止加油，打开油罐，测量储油罐中油的高度，抄录油表并做好记录，由有关人员签字。现场审计人员执行抽点（观察执行，检查记录结果），根据现场记录，测算实际盘存量，调节至报表截止日存量，进行账实核对，并 图3-11 加油站 ①如果你是现场审计监盘人员，之前应该做哪些工作？②在现场监盘过程中应注意什么？干什么？③监盘后还需要做什么？④监盘工作的结果（目标）是什么？ 2．库存商品监盘结果的检查 （1）案例资料：华兴公司外购材料和商品按照实际成本计价，发出和期末存货计价采用加权平均法。经核实已入账业务计价正确。在监盘的基础上，获取最后一张出、入库凭证，以便确认截止入账的正确性，并有助于分析账实不符的原因。盘点安排在截止日后进行。审计监盘表见表3-51，账实不符查找的有关账证资料共5张，见表3-52至3-56。 （2）任务实施。 ① 编制存货监盘表，计算应存数和差异，填在表3-51中。 表3-51 存货监盘表 盘点日：20×8年1月10日 序号 存货名称 存放地点 计量单位 单价 截止日账面记录 盘点日实存量 盘点日至截止日 截止日应存数 差异量 数量 金额 发出数 收入数 混合纸 原料库 吨 295.41 2?398.058 708?410.31 2?598.058 200 300 原煤 原料库 吨 175.19 244.658 42?861.64 232.658 12 本片 成品库 吨 558.43 349.985 195?442.12 259.985 50 备注 盘点日存量为审计监盘并抽点的结果，盘点日至截止日收发量核对仓库收发凭证无误。 ② 查找可能导致差异的业务单据，分析差异产生的原因，提出调整建议。 a．查找与原材料混合纸差异有关的账证，确认材料验收发生在期末未入账，写出调整分录。检查调整后账实是否一致。 表3-52 原材料明细账 品名：混合纸 规格： 单位：吨 存放地点：原料库 20×7年 凭证号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初结存 1?500 300.00 450?000.00 3 9 验收 1?050 298.00 312?900.00 2?550 16 34 验收 2?000 290.61 581?215.50 4?550 31 79 生产用 2?151.942 295.41 635?705.19 2?398.058 295.41 708?410.31 表3-53 材料验收单 20×7年12月30日 存放地点：原料库 No 0037601 货物名称 型号规格 计量单位 应收 实收 数量 单价 金额 数量 单价 金额 混合纸 吨 货物收讫 货物收讫 100 298.00 29?800.00 备注： 估价入账 开票：丁一 验收：吴均 保管：李明 记账： b．查找与库存商品本片差异有关的账证，确认期末销售尚未收到货款未记账，写出调整分录。检查调整后账实是否一致。 表3-54 商品出库单 20×7年12月30日 购货单位：山东省印刷物资公司 存放地点：成品库 No DD37610 货物名称 型号规格 计量单位 发出 备注 数量 单价 金额 货物付讫 货物付讫 本片 吨 40 558.43 22?337.20 开票：丁一 保管：李明 记账： 表3-55 山东增值税专用发票 3100050678 此类不作报销扣税凭证 No 开票日期：20×7年12月30日 国税函［2010］1