第一章税法概论笔记学习记录讲解.docx

税法笔记（原创） PA ：税法 (重点：三个流转税和三个所得税，占分比例 70%) 第一章：税法概论 第一节：税法的概念 一、税法的定义： 税法和税收密不可分， 确定的具体内容 税法 税收：实质国家为了行使职能取得收入的方式。 法律表现形式 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 二、税收法律关系：利润分配关系。经过法律明确权利和义务上升到特定的法律关系。 （一）税收法律关系的构成：主体、客体和内容。税收法律关系有其特殊性。 1、权利主体：享有权力和承担义务的当事人。权利主体：税务机关、财政机关、海关和纳 税人。属地兼属人的原则。权利主体双方法律地位平等，但行政关系是管理与被管理关系， 则权利和义务不对等，与民法不同，这是税收法律关系的重要特征。 2、权利客体：共同指向的对象，即征税对象。 3、内容：主体享有的权利和应承担的义务。是最实质的，是税法的灵魂。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系 （判断题），税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更和消灭。税收法律事实：税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。 （三）税收法律关系的保护 保护税收法律关系， 就是保护国家正常的经济秩序，形式和方法很多如：限期纳税、征收滞纳金和罚款。偷税漏税的处罚，纳税人不服，行政复议。权利主体双方是对等的。 三、税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（重点） （一）总则：立法依据、目的和适用原则。 （二）纳税义务人：纳税主体，一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。 （三）征税对象：纳税客体，征纳双方共同指向的对象。区分不同税种的标志。 （四）税目：各个税种所规定的具体征税项目，征税对象的具体化，例：消费税具体规定了 烟酒等 11 个项目。 （五） 税率：对征收对象征收比率和征收额度。计算税额的尺度， 衡量税负轻重与否的重要 标志。 比例税率 不论金额大小，相同的征收比例 增值税、营业税、城建税、企业所得税 超额累进税率 按大小分成若干等级，税率依次提高 个人所得税 定额税率 固定的税额 资源税、城镇土地使用税、车船使用税 超率累进税率 若干级距，分别规定相应的差别税率。 土地增值税 （六）纳税环节：应当纳税的环节。流转税是流转环节，所得税是分配环节。 （七）纳税期限：税法规定纳税期限。 （八）纳税地点：有利于税款控制。 （九）减税免税：特殊规定。 （十）罚则： （十一）附则。 四、税法的分类： （一）按照基本内容和效力：税收基本法和税收普通法。 （二）按职能作用不同：税收实体法和税收程序法。 （三）按征收对象不同：流转税、所得税、财产行为税和自然资源税。 （四）行驶税收管辖权不同：国内税法、国际税法、外国税法等。 （五）归属和征收管辖权限不同：中央税、地方税和中央地方共享税。 我国和 八十多个 国家签订避免双重征税的决定。 （新增） 第二节：税收的法律地信与其他法律的关系 一、税收的法律地位。 二、税法与其他法律的关系。 第三节：我国税收的立法原则 一、从实际出发；二、公平原则；三、民主决策；四、原则性和灵活性相结合；五、稳定性、 连续性与废、改、立相结合。 第四节：我国税法的制定和实施 一、税法的制定， 海南、民族自治州 在遵循 基础下可以制定有关税收的地方性法规。 立法程序：提议、审议、通过和公布。 二、税法的实施。税收执法和守法。多层次：层次高法优于层次低法；特别法优于普通法；国际法优于国内法；实体从旧，程序法从新。 第五节：我国现行税法体系 （ 04 年新增但没考过，作为考点复习） 一、现行税法体系的内容： 税法体系即税收制度 （税制）分为简单型和复合型。内容分为三个层次：不同要素构成不同 税种， 不同税种构成税收制度， 规范征收程序的法律法规。 一个国家的税法一般包括税法通 则、各税税法（税法条例） 、实施细则、具体规定四个层次。 税制实体法分为七大类（共 24 种税） 流转税 增值税、消费税和营业税 资源税 资源税、土地使用税 所得税 企业所得税、外商投资企业所得税和个人所得税 特定目的税 固定资产调节税、筵席税、 城建税 、土地增值税、车辆购置税、耕地 占用税 财产行为类 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船牌照税、印花税、屠宰税、 契税 农业税 农业税、牧业税 关税 《税收征收管理法》、《海关法》、 《进出口关税条例》税制程序法，实体法和程序法构成 了我国税法体系。 一、我国税制改革制度：三个历史时期，五次重大改革。 94 年开征土地增值税，新设遗产 税和证券交易税（未开征）。 第六节：我国税收管理体制。 一、税收管理体制概念： 国家机关划分税权的制度。 税收管理权限划