亏损为名审计综合报告.doc

相关……常规审计汇报 （摘要版） wh审字【】008号 %……%审计委员会： 依据集团企业审计工作计划安排，我们于8月23日至8月31日对??1月1日至9月30日经营情况、财务收支情况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。现在审计工作已经结束，现将审计情况汇报以下： 一、 略 被审计单位基础情况 二、 略 企业整体经营情况 三、 审计发觉问题、风险分析及改善提议 (一) 会计核实方面问题 1、 未对“应收账款”计提坏账准备 《会计核实制度》要求“依据每个月当期应收账款及其它应收款累计金额4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发觉财务账面一直未计提坏账准备。 我们认为应收账款账务处理未能表现会计谨慎性标准，不符合企业会计准则要求；会虚增利润，造成报表有误。 提议根据制度和准则要求，按期计提坏账准备。 2、 “存货跌价准备”计提有误 《会计核实制度》要求“存货跌价准备：按当期期末库存金额5?计提，累计存货跌价准备金额达成当期存货金额20%时，能够不再计提” 。但该司3月底和6月底在存货跌价准备金额全部超出存货金额20%情况下继续根据5?计提了存货跌价准备；且是根据期末存货总额计提，未能采取商品型号或类别按成本价和市场价孰低计提方法。 我们认为存货跌价准备账务处理未能真正表现会计谨慎性标准，不符合企业会计准则要求；会虚减当期利润，造成报表有误。 提议根据制度和准则要求，正确计提存货跌价准备。 3、 损益结算及分配处理不规范且违反国家法律要求 为了保护债权人和股东利益，法律法规就企业收益分配作出了要求，公 司收益分配政策必需符合相关法律规范要求。依据《企业法》等相关法规要求，企业当年实现净利润，应该根据以下次序进行分配：（1）填补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，企业制企业必需根据税后利润10％百分比提取法定公积金；（3）提取任意公积金（能够不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配标准上应该从累计盈利中分配，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利情况下又进行了利润分配；且股利分配科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其它应付款”。 提议严格根据法律法规要求进行利润分配和账务处理，以防范法律违规风险。 (二) 财务管理方面问题 1、 记账凭证没有附件 财政部《会计基础工作规范》要求：除结帐和更正错误记账凭证能够不附原始凭证外，其它记账凭证必需附有原始凭证。无外来原始凭证，能够自制原始凭证；但自制原始凭证必需有经办单位领导人或其指定人员署名或盖章。审计期间发觉存在大量无附件记账凭证（比如：6月记190#计提利息和存货跌价准备）。 记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又轻易造成审计人员无法判定该经济事项真实性，会计处理合理性。 提议严格实施国家财务法规，有外来原始凭证附外来凭证；无外来原始凭证，自行编制原始凭证并由相关人员署名或盖章。 (三) 经营管理方面问题 1、 未对用户信用进行系统管控 《用户授信评定和管理要求》要求： 财务部依据申请资料内容将授信用户相关信息完整录入k3系统管理。审计过程中曾进入k3系统，进行用户信用审查，但发觉无法取得用户信用信息。经问询相关人员得悉，未把用户应收账款信用期和信用额度录入k3系统中；日常管理中，财务人员依据《新旧用户信用额度表》进行人工查对检验和管控。审计人员无法确定《新旧用户信用额度表》所列示单位完整性、信息时效性及实施真实性。 对用户进行信用不进行电子管控而人工管控，轻易造成超信用期而未立即收款、超信用额度发货，进而造成出现坏账、死账，引发坏账损失风险。 提议严格实施企业“应收账款管理要求”，把用户信用资料录入k3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限用户进行赊销或向有授信额度 用户超额销售；严格根据授信额度及授信期限立即催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。 2、 员工代用户垫付销售货款 审计过程中发觉部分用户在未出现销售退回情况下进行了退货款账务处理；深入核实发觉，此部分货款全部退给了企业员工。退款原因是员工前期替用户代垫了销售货款，现在用户自己付款给了#$$$%科技企业，故企业需将员工代垫货款退还给个人。比如：1月25日志字173#凭证，退大连货款；6月22日志字173#凭证，退德州企业货款。这种员工为拿到销售分成替用户代垫货款，待用户付款后再从企业将垫付货款领走行为存在潜在法律纠纷风险。 员工代用户垫付销售货款既违反集团企业销售分成政策，又使员工负担了用户拒付货款潜在风险，还轻易把用户拒付货款时双方（企业、用户）法律纠纷演变为三方（企业、用户、员工）法律纠纷问题。 提议严格实施集团销售分成政策，有效控制潜在法律纠纷风险。 3、 销售返利支付存在违规现象 审计期间累计支付54笔销售返利，累计金额273,902.00元，其中：1