{财务资产管理}资产类持有至到期投资.pdfVIP

{财务资产管理}资产类持 有至到期投资 持有至到期投资实质性程序 被审计单位： 索引号： ZK 项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存 权利 计价 列 完整性 在 和义务 和分摊 报 A 资产负债表中记录的持有至到期投资是存在的。 √ B 所有应当记录的持有至到期投资均已记录。 √ C 记录的持有至到期投资由被审计单位拥有或控制。 √ D 持有至到期投资以恰当的金额包括在财务报表中， √ 与之相关的计价调整已恰当记录。 E 持有至到期投资已按照企业会计准则的规定在财 √ 务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 1.获取或编制持有至到期投资明细表： ZK2 (1) 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符； 结合持有至到期投资减值准备科目与报表数核对是否相符； (2) 检查非记账本位币持有至到期投资的折算汇率及折算是否 正确； D (3) 与被审计单位讨论以确定划分为持有至到期投资的金融资 产是否符合企业会计准则的规定； (4) 与上年度明细项目进行比较，确定与上年度分类相同。具有 到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确意图和能 力持有至到期、有活跃市场特征的金融资产可划分为持有至 到期投资的金融资产。 2.就被审计单位管理层将投资确定划分为持有至到期投资的意 略 图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。应向管理 层询问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证： (1) 考虑管理层以前所述的对于划分为持有至到期投资的实际 CE 实施情况； (2) 复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记 录； (3) 考虑管理层将某项资产划分为持有至到期投资的理由； (4) 考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。 审计 可供选择的审计程序 索引号 目标 3.确定持有至到期投资的余额正确和持有至到期投资的