本年共发生福利费用200万同年工资计提1000万但是由于资金紧张实际发放900万如何算可以税前扣除职工福利费额.docVIP

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2021-01-31 发布于河北
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本年共发生福利费用200万同年工资计提1000万但是由于资金紧张实际发放900万如何算可以税前扣除职工福利费额.doc

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我公司2011年共发生福利费用200万元，同年职工工资计提1000万元，但是由于资金紧张，实际发放工资900万元，如何计算可以税前扣除的职工福利费金额？答：《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第二条明确关于工资薪金总额问题规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。根据上述规定，公司计算福利费扣除的基数为“实际发放”的工资薪金总额。企业2011年实际发放的工资为900万元，因此，可以在企业所得税前扣除的福利费限额为126（900×14%）万元。需要纳税调增职工福利费为74（200-126）万元。