我国上市公司的财务重述及其完善.docVIP

苏州大学 硕士学位论文 我国上市公司的财务重述及其完善 姓名：林成喜 申请学位级别：硕士 专业：金融学 指导教师：黄鹏我 国上 市 公 司 的 财务 重 述 及其 完善 我 国上 市 公 司 的 财务 重 述 及其 完善 上 市 公 司 财务 重 述 即 重 大 会 计差错 更 正是 世界各 国资 本 市 场普 遍 存 在 的 问 题之 ～ 。 财务 重 述 是 指公 司 对 以前会 计期 间 损益 进行追溯 调 整 和 重 新披露的 会 计处 理方 法。 鉴 于足以 对 公 司 历 史损益 状 况构成 重 大 影 响 ，并 改 变 业 绩 趋 势 ，进而影 响 投 资 者 决 策 ， 并引 发股 票 价 格 的 剧烈 波动。 因 此 ，上 市 公 司 应 当 尽 量 避 免 财务 重 述 的 发生 。而有关 研究表明 ，自 ??年 以 来 我 国每 年 ?％左 右的 上 市 公 司 发生 财务 重 述 ，其 中绝 大 部 分 重 述 事项 存 在 瑕疵 ，关 于上 市 公 司 利 用财务 重 述 操纵利 润 的 质疑 一 直 没有停 息过。 本 文在 对 我 国上 市 公 司 财务 重 述 现 状 、 主 要问 题和 经 济 后果一 般 论 述 的 基 础 上 ， 从 财务 重 述 现 象频发及利 用财务 重 述 操纵利 润 两个 角度，透视 了 上 市 公 司 在 财务 重 述 方面存 在 的 缺陷；同 时，在 上 市 公 司 信 息披露与 监 管的 框 架 下 ，对 上 市 公 司 的 财务 重 述 进行全 面考察 ，着重 分 析了 财务 重 述 现 象频发的 动因 和 原 因 ；通 过分 析，发现 上 市 公 司 利 用财务 重 述 操纵利 润 是 在 其 他 手 段失 效后的 无 奈 之 举，公 司 治 理失 败 是 其 根 本 原因 所在 ，市 场监 管缺陷是 其 失 控的 外 部 原因 ；由此 提 出了 完善 财务 重 述的对策 建 议， 并明 确指出： 加强 公 司 内 部 治 理、 提 高 公 司 经 营绩 效是 防止 财务 重 述 成 为 利 润 操纵的 根 本 手 段，加快 市 场监 管、 促 进市 场建 设 和 健 全 市 场功 能 是 控制 财务 重 述 操纵的 有效 之 举。 者 ： 林 成 喜 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 琾 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ． ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 苏州大学学位 论文 独创 性 声 明及使 用授 权声 明 篡 我 国上 市 公 司 的 财务 重 述 及其 完善 关 于上 市 公 司 利 用财务 重 述 操纵 利 润的 质疑 一直没有停 息 过 。 我 国上 市 公 司 的 财务 重 述 及其 完善 会 计信息失真多 年 来 一直 是 会 计实 务 界和理 论 界面 临的严 重 问题，这 既 关 系 到 我 国会 计界的 声誉和形象 ，又影 响到 我 国资本 市 场 的健 康发 展和完善 。 实 践 己经证 明， 证券 市 场 的 信息不 对 称 是 导致上 市 公 司 会 计信息失真的 主 要因素。 会 计信息对 资本 价 值 信息的 反 映具有 时 滞 性， 加之 会 计信息与资本 价 值 信息并 不 存 在 一一对 应 的转化 关 系 ，这 就使 得 通 过 上 市 公司 会 计信息来 间 接获 得 该 公司 资本 价 值信息的投 资者处于 信息不对 称 的劣 势 。 上 述信息内容 上 的不对 称 和获 取时 间 上 的不对 称 ，使 投资者很 难及时 分辨会 计信息的真伪， 经理 人员操纵 会 计信息便 有 可乘 之 机 。 由于 投资者通 常 是 根 据 会 计利 润 来 判 断上 市 公司 业 绩， 所以 操纵 会 计利 润 就成 为 一些 经 理 人 员的 常