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第三章贷款业务的核算 ［教学「1的与要求］通过本章学习，了解贷款的意义和种类，明确各类贷款的概念及贷款业务核算的要求，掌握贷款业务的核算及利 息计算。 第一节贷款业务概述 一、 贷款的意义和种类 （一）贷款的意义 贷款是金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款是银行业最基本的资产业务，是银行重要的资金运用方式。 银行通过发放贷款，可以满足社会各方面对资金的需要，促进国民经济发展；通过信贷监督，可以促进信贷资金合理使用，提高|| 身的经济效益。 （二）贷款的种类 按贷款期限不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 短期贷款是期限在1年以内（含1年）的各种贷款。 中期贷款是期限在1年以上5年以卜-（含5年）的各种贷款。 长期贷款是期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。 按贷款的保证程度不同，可分为信用贷款、担保贷款和贴现贷款° 信用贷款是无需任何担.保完全凭借款人的信用发放的贷款。 担保贷款有保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种：保证贷款是以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担?般保证责任或 者连带责任为前提发放的贷款；抵押贷款是以借款人或第三人的财产作为抵押品发放的贷款；质押贷款是以借款人或第三人的动产 或权利作为质物发放的贷款。 贴现贷款是贷款银行以购买借款人未到期的商业汇票的方式发放的贷款。 按贷款的资金来源不同，可分为自营贷款和委托贷款。 「I营贷款是贷款人以合法方式筹集的资金，白主发放的贷款。风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是委托人提供资金，贷款人根据委托人确定的条仲代理发放并协助收回的贷款。贷款人只收取手续费，不承担贷款风险， 不得代垫资金。 按贷款的质量和风险程度不同，可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款（后三类合称为不息贷款）。 正常贷款是借款人能够严格履行借款合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。 关注贷款是尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在者一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。 次级贷款是借款人的还款能力出现明显的问题，依強其正常经营收入己无法保证足额偿还本息的贷款。 可疑贷款是借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成--部分损失的贷款。可疑贷款具有次级贷款的所有特征并 且程度史加严重。 损失贷款是在采取了所有可能的措施和?切必要的法律程序后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分的贷款。 二、 贷款业务核算的基本要求 准确及时地办理各项贷款业务的核算手续。 2 .加强对贷款业务的会计监督。 及时提供洗管部门所需要的各类贷款信息。 三、 贷款业务核算的会计科目 “贷款”科冃，核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。银行按规定发放的貝 有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用k透支、转贷款以及垫款等，一般也在本科II核算。企业委托银行或貝他金融 机构向其他単位贷出的款项，可将木科I」改为“委托贷款”科I」。木科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减 值”等进行明细核算。 “贴现资产”科II,核算银行办理商业票据的貼现、转贴现等业务所融出的资金。银行买入的即期外币票据，也通过本科II核算。 本科11可按貼现类别和贴现申靖人进行明细核算。 。不从放昨隅石円涉壬草’宵*禮m孙肝他壬剑邛话‘如准必 可靄好骤阜準W雾源?r阜u渤Y霉别亲°13仙雾胡麻瑚油孙盼羽矛胳谢混FI?.照FI回所羽溶露以仔邸n面瑛W团好塔S囲顏Y拈 d鷲妙科本潺耕——考辛——琳0XX——増妗：妙 d博必皓欢导贵潸影——沖名皓欢——W :耕 :X香好II手。益泓輝郊席职Y洒堆胡询球回呈避’州府廖澹韻。牌郊所回冲菓半业回孙回（伽坦価到始）府傾船否應胡麻或 SE0卬血唳禮節（二） 。而亚％漸邛禀Id W 頌溜*?卫勢禮翎師出郊史山席祐駐’劣冃履同晔伽派丁卫另律别剛归Y導别军珥MM1寺。「骐?11矛象身專回盘巾「戏胡 哥妙’血荆籍耳地中以津叽H的中廚卸诲q偽,宙印u 在圉釣留令祺Y輝制邛’典伍應導以*W^K 饗知川财刃部所害双尊 及咽関府劉雾好（-） 版0从I冊慶I町邸劉瑋顼 丄 。回KtWWKU^Y導别.旨距士曲冊’露胡即郎“亚等墀必〃竊呻宙〃由厚照 回功牌earn “市隅明可別導県消印*尊回门观胡則以亚口寐?ii号貝治 M?r玉等烘「卜』漸h叩迥I：仰w*y雾将知咐舌奪診 澀出度區功卅呕工斗弟（二） °Y瞬别E日？!猿“典巩,，肆职准址應亚茧饗别历戏牌幽’Y饗别回王刈団蛍’U腸韻哥而?fflJ蛍亚抬澹％ 巳瀨拈 （省條浙攻宇）V冲肯期:豚 拣邛市澹耕——等斗——潺妗XX——溜妗：拣 d導舉砂击導劉——博晕时我砂舌——WW :耕 :條轴寺 。瀨釣蔽亿’盗混4的 将漸挡叫略*妙二堡 一寧 皿抬墀王尚’讪