全面预算 管理会计教学PPT课件.ppt

【例4】沿用前面资料，假设W公司生产甲、乙两种产品需要同一种材料，甲单位产品材料耗用量6千克，乙单位产品耗用量8千克，该材料的成本为每千克1元，上年年末该种材料库存4500千克。各季度的期末材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，各季度预计的期初材料存货与上季度期末材料库存相等，年末预计材料库存5600千克，据此编制2019年度直接材料预算。 产品名称 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 合计 甲产品 预计生产量/件 750 820 920 1030 3520 单位耗用量/千克 6 6 6 6 6 材料耗用总量/千克 4500 4920 5520 6180 21120 乙产品 预计生产量/件 1210 1320 1420 1520 5470 单位耗用量/千克 8 8 8 8 8 材料耗用总量/千克 9680 10560 11360 12160 43760 合计 生产需用总量/千克 14180 15480 16880 18340 64880 产品名称 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 合计 合计 生产需用总量/千克 14180 15480 16880 18340 64880 加：预计期末量/千克 4644 5064 5502 5600 5600 减：预计期初量/千克 4500 4644 5064 5502 4500 预计采购量/千克 14324 15900 17318 18438 65980 材料单位成本/（元/千克） 1 1 1 1 1 采购总额/元 14324 15900 17318 18438 65980 【例4】沿用前面资料，假设W公司生产甲、乙两种产品需要同一种材料，甲单位产品材料耗用量6千克，乙单位产品耗用量8千克，该材料的成本为每千克1元，上年年末该种材料库存4500千克。各季度的期末材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，各季度预计的期初材料存货与上季度期末材料库存相等，年末预计材料库存5600千克，据此编制2019年度直接材料预算。 假定W公司各季度采购货款中，有60%为本期现付，40%的赊购在下季度付清，上年年末的应付账款余额为7800元，则W公司本年现金支出预算表如下表： 项目 本期发生额 现金支出 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 期初数 7800 7800 第1季度 14324 8594.4 5729.6 第2季度 15900 9540 6360 第3季度 17318 10390.8 6927.2 第4季度 18438 11062.8 期末数 -7375.2 合计 66404.8 16394.4 15269.6 16750.8 17990 四、直接人工预算的编制 与直接材料预算相同，直接人工预算的编 制也要以生产预算为基础进行。 其基本步骤为： 　　 预计生产量 　　 × 单位产品直接人工小时 　 预计所需用的直接人工总工时 　　 × 小时工资率 　　 预计的直接人工 【例5】沿用前面W公司资料，假设该公司只有一个工种，生产甲、乙两种产品所需的单位产品直接人工工时都是1小时，每工时直接人工成本均为7元，根据上述资料编制的直接人工预算表如下。 产品名称 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 合计 甲产品 预计生产量/件 750 820 920 1030 3520 单位产品工时/小时 1 1 1 1 1 直接人工工时合计/小时 750 820 920 1030 3520 乙产品 预计生产量/件 1210 1320 1420 1520 5470 单位产品工时/小时 1 1 1 1 1 直接人工工时合计/小时 1210 1320 1420 1520 5470 合计 总工时/小时 1960 2140 2340 2550 8990 小时工资率/（元/时） 7 7 7 7 7 直接人工总成本/元 13720 14980 16380 17850 62930 五、制造费用预算的编制 预计直接人工小时 　　×变动性费用预定分配率 　　 预计变动性制造费用 　　＋预计固定性制造费用 　　 预计制造费用合计 　　－折 旧 　　　　　　 　　 预计需用现金支付的制造费用 【例6】沿用前面资料，根据上表预计的W公司的直接人工工时资料， 以及制造费用中的变动成本和固定成本部分的相关资料，编制制造费用预算表如下。 项目 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 合计 总工时/小时 1960 2140 2340 2550 8990 间接材料 800 900 800 890 3390 间接人工 80