企业所得税法律制度教学PPT课件.ppt

企业所得税法律制度 所得税概述 企业所得税法的主要内容 企业所得税的特殊征管规定 所得税概述 一、所得税的概念、分类和特点 二、所得税制度模式 三、所得税的生产与发展 所得税的概念、分类和特点 所得税是应税主体就其所得（如经营所得、劳动所得、投资所得等）缴纳的一种税。 所得税根据纳税主体的不同，分为企业所得税(法人所得税)和个人所得税。 所得税的主要特点： 1.征税对象是所得，计税依据是应税所得额. 2.比例税率与累进税率并用. 3.所得税是直接税. 4.实行分期预缴、年终清算的征收办法. 三类所得税制度模式 分类所得税制：即将所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别计征的所得税制度。首创于英国，优点是可区别对待，分类控制税源，缺点是不符合量能课税原则，公平性较差。 综合所得税制：即将纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在作法定宽免和扣除后，依法计征的所得税制度。首创于德国，能较好地体现税收公平原则和量能纳税原则。缺点是征管较难，容易逃税。 分类综合所得税制(混合所得税制)：它是将分类所得税制与综合所得税制相结合的所得税制度。首创于法国，在日本等许多国家实行。 所得税法 所得税法就是调整所得税税收关系的法律规范体系。 企业所得税法和个人所得税法 企业所得税的含义 企业所得税是以企业为纳税人，以企业一定期间的纯所得额为计税依据而征收的一种税。 企业的法律形态主要有三种，即独资企业、合伙企业和公司企业，而各国对独资和合伙一般征收个人所得税，对公司则征收企业所得税，因而企业所得税在有些国家也称为公司所得税。 企业所得税会直接影响到企业的税后利润，因而它直接体现了国家、企业和个人的利益分配关系，影响着经济与社会的稳定和发展。因此，企业所得税在各国都十分重视， 企业所得税的特点 1.体现税收的公平原则 2.以量能负担为原则 3.将纳税人分为居民和非居民 4.贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导 思想 5.鼓励企业自主创新 6.通过特别纳税调整，体现实质课税原则 我国企业所得税的产生与发展 P235-238 (一)新中国成立至改革开放前的企业所得税 (工商所得税) (二)改革开放后的企业所得税(83、84年 利改税） (三)1994年税制改革后的企业所得税(内资 与外资企业所得税) (四) 2007年后的统一企业所得税 企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是企业所得，具体范围由税法规定。 我国企业所得所的征税范围：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人包括两类：一类是企业，一类是其他取得收入的组织。依据《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 企业既包括国有企业、集体企业、私营企业等，也包括外商投资企业和外国企业。其他取得收入的组织包括事业单位、社会团体等。 个人独资企业、合伙企业不征收企业所得税。自2000年1月1日起停止征收企业所得税，对投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。 居民企业的纳税义务 企业所得税的纳税人分为居民企业与非居民企业，根据登记注册地或实际管理机构所在地来确定。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业承担无限纳税义务，就其来自中国境内、境外的全部所得缴纳所得税。 非居民企业的纳税义务 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务：一般只就其来源于我国境内的所得缴纳所得税。(没有来自中国境内所得的企业能否成为非居民企业?) 居民与非居民企业纳税义务的确定根据：税收管辖权 企业所得税的税收管辖权 地域管辖权，是指国家对来源于本国境内的所得予以征税的权力，也称收入来源地管辖权。 居民管辖权，是指国家对本国居民(或公民)来源于境内、境外的全部所得予以征税的权力。 各国一般对居民行使居民管辖权,对非居民行使地域管辖权. 管辖权的冲突会造成重复征税，需要通过国家之间的税收协定来协调。 企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据是应税所得额。 应税所得额=收入总额－成本费用等许可扣减总额 =收入总额－不征税收入－免税收入 －准予扣除项目金额－弥补亏损金额 权责发生制原则。应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，即属于当期的收入和费用，不论