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（财务内部审计）内部审计 简单框架 内部审计简单框架 内部审计人员应进行后续审计,促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、 有效的纠正措施。 内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制人力资 源计划和财务预算。 内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协 调工作。 这个总目标的实现涉及以下主要活动：①审查和评价会计、财务和其他经济控制 的稳妥性、充分性和适当性，以合理的成本建立有效控制；②查明遵循既定方针、 计划和程序的程度；③查明公司经营资产的成效和防止各种损失的程度；④查明 组织内部完成的各项管理数据的可靠性；⑤评价执行指定任务的质量；⑥提出改 善经营管理的建议。 内部审计是面向控制和面向未来的，其非常强调信息的及时性，内部审计人员只 有及时发现问题，并向公司管理当局报告，才能确保管理当局能及时解决这些问 题，不造成重大失误，这就要求内部审计定期进行。 内部审计具有以下几个特征 服务的内向性 工作的相对独立性 审计程序的相对简化性:内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计 四个阶段。 审查范围的广泛性：内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审 计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审 计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计， 又可进行建设性审计。 对内部控制进行审计：内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部 审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查， 总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务， 是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。 审计实施的及时性 内部审计的作用 监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据 揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制 促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益 监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益 监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值 内部审计机构及职权 一、 内部审计机构的设置原则 (一) 独立性原则 (二) 专职高效原则 (三) 权威性原则 二、 内部审计机构的设置方式 (一) 分级管理方式 (二) 集中管理方式 三、 内部审计机构的组织方式 内部审计的组织机构设置，主要有三种情况：第一种是受本单位董事会或董事会 所设的审计委员会的领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束；第二种 是受本单位最高管理者直接领导；第三种是受本单位总会计师的领导。 审计委员会的组织形式 审计委员会的组织形式，在美国、加拿大都按法定要求设立，在英国没有法定要 求，但设置非常普遍。早在 20 世纪 40 年代，美国证券交易委员会和纽约证券交 易所就建议在股票上市公司中成立审计委员会，但是只有极个别公司设置了这个 组织。1973 年，美国证券交易委员会要求在各股票上市公司内必须成立由董事会 领导的审计委员会。1977 年，美国证券交易所硬性要求每一个股票上市公司，必 须最迟在 1978 年 6 月 30 日前建立一个完全独立于管理部门的由董事会组成的审 计委员会，以便于进行内部审计监督。国际内部审计师协会也建议每一个股份公 司及其他组织(包括非盈利企业和政府部门)设立审计委员会。 (二)审计委员的基本职责 1.负责任命内部审计负责人； 2.检查内部审计部门的职责要求、目标及有关内部审计的政策； 3.聘请外部注册会计师进行审计； 4.审查内部审计部门的年度工作计划； 5.对企业关系重大的审计项目进行审议； 6.定期与内部审计部门负责人会面并交换意见； 7.向董事会报告工作，并与董事会随时保持联系。 (三)审计委员会与内部审计部门的关系 审计委员会是内部审计部门的直接领导，负责任命内部审计部门的负责人， 审定内部审计工作计划；一些与企业关系重大的审计项目，要经审计委员会审议 通过。内部审计部门负责人要与委员会保持直接联系，出席审计委员会的会议， 定期向审