田钊平-审计基础与实务(第三版)-技能训练参考答案(1).docx

PAGE PAGE # 第一章-技能训练 1训练资料：宏达股份有限公司 2014年12月31日产成品一羊毛衫明细账结存数量 伸位: 件）如下： 示计算过程），并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。 参考答案： 品种 一等品 二等品 三等品 2014年账存 2014年实存 2014年账存 2014年实存 2014年账存 2014年实存 男式 640 540 160 260 50 50 女式 880 820 220 280 100 100 童式 450 440 120 120 30 30 由上表可以看出，用调节法核实2014年12月31日结存数，有些数据相符，有些数据不符, 需进一步进行审查。 2.训练资料：2014年年初，ABC会计师事务所指派注册会计师 X对丫股份有限公司（以下 简称丫公司）2013年度财务报表进行审计，出具了标准无保留意见审计报告。 2015年年初 注册会计师X对丫公司2014年度财务报表进行审计时初步了解到， 丫公司2014年度的经 营形势、管理及组织架构与 2013年比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。 丫公司 2014年度利润表和2013年度利润表（金额单位：万元）如下： 项 目 2014年度（未审数） 2013年度（审定数） 一、营业收入 58 000 41 000 减：营业成本 40 000 33 000 营业税金及附加 1 000 900 销售费用 4 000 3 200 管理费用 （5 000） 2 000 财务费用 1 000 900 资产减值损失 力口：投资收益 5 000 2 000 公允价值变动收益  二、营业利润 22 000 3 000 力口：营业外收入 1 000 1 500 减：营业外支出 2 000 2 000 三、利润总额 21 000 2 500 减：所得税费用（税率25%） 3 000 700 四、净利润 18 000 1 800 训练要求：为确定重点审计领域，注册会计师 X拟实施分析程序，请对资料进行分析，指 出利润表中的异常波动项目，并写出分析过程。 参考答案： （1 ）利润表中的异常波动项目：营业收入、营业成本、管理费用、投资收益、所得税费用。 报表显示，营业收入比上年增加了 17 000 （ 58 000-41 000 ）万元，增幅为 17 000/41 000=41.46%;营业成本增加了 7 000 万元，增幅为 21.21% ； 2007年毛利率=18 000/58 000=31.03%; 2006年毛利率=8 000/41 000=19.51% ;所以营业收入和营业成本异常。收入 在增加，而管理费用在 2007年冲销过多，是最异常的项目；投资收益比上年增加了 3 000 万元，增幅为150%;所得税费用比上年增加了 2 300万元，增幅为328.57%,且计算的所得 税税率为3 000/21 000=14.29%，与给出的所得税税率 25%!差较大。而注册会计师了解到， Y公司2007年度的经营形势、管理及组织架构与上年度比较未发生重大变化（与收入费用 有关），且未发生重大重组行为（与投资收益有关），这些项目波动的幅度较大，应认为异 常。 第二章-技能训练 资料：某公司为了取得贷款欲粉饰会计报表，召开座谈会： （1） 销售经理发言：我们可以请一些大客户，在 12月中旬订购部分他们通常在次年订 购的货物。这样不仅可以增加利润，而且可以增加流动资产。 （2） 生产经理说：我们在12月底，突击将本年订货全部发出，就可以将这些收入表现 在今年的帐上。另外，还可以采取其他措施，如对某些客户多发货物，他们即使退货，也只 能等到明年，今年的业绩会看上去蛮好。 （3） 会计经理说：有一部分客户 12月底发来订单，对此，我们无法在年内把货物发出 去，但可以在帐上先列做销售。 （4） 还有这部分客户中总有 12月开支票的，但支票往往迟至 1月初才收到；对于这些 12月底开的支票我们可以记入 12月的现金中。 以此改善流动比率。⑹ 以此改善流动比 率。 ⑹ 新设备, 再有，我们订的生产经理又说：我们部分存货准备年内降价处理，可以拖到明年。 可以要求供应商明年发货、明年开账单。 再有，我们订的 要求：指出以上的违法行为，分别属于何种认定错误？如何审查？ 参考答案： （1 ）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（ 及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过 核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误。（ 4）交易层“截止”认定错误。 （5）余额层“计价与分摊”认定错误。（ 6）余额层“计价与分摊”认定错误，新定的设备 的处理不属于违法行为。 训练资料：注册会计师 A在