预算管理 中级财务管理教学PPT课件.ppt

（三）直接材料预算 编制基础 以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。 计算公式 预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 【承前例·例题 】M公司预计的生产量如表所示，单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，上年年末材料存量300千克，预计本年的年末存量为400千克，各季末材料存量按照下季生产需用量的20%安排。上年末的应付账款为2350元，企业材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。 要求： （1）编制下列材料预算。 （2）计算年末应付账款余额。 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 105 155 198 182 640 单位产品材料用量（千克/件） 10 10 10 10 生产需用量（千克） 加：预计期末存量（千克） 400 减：预计期初存量（千克） 300 预计材料采购量（千克） 单价（元/千克） 5 5 5 5 预计采购金额（元） 预计现金支出 上年应付账款 2350 第一季度（采购5300元） 第二季度（采购8180元） 第三季度（采购9740元） 第四季度（采购9280元） 合计 【答案】 （1）教材表3-7 直接材料预算 （2）年末应付账款余额=9280×50%=4640（元）。 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 105 155 198 182 640 单位产品材料用量（千克/件） 10 10 10 10 10 生产需用量（千克） 1050 1550 1980 1820 6400 加：预计期末存量（千克） 310 396 364 400 400 减：预计期初存量（千克） 300 310 396 364 300 预计材料采购量（千克） 1060 1636 1948 1856 6500 单价（元/千克） 5 5 5 5 5 预计采购金额（元） 5300 8180 9740 9280 32500 预计现金支出 上年应付账款 2350 　 　 　 2350 第一季度（采购5300元） 2650 2650 　 　 5300 第二季度（采购8180元） 　 4090 4090 　 8180 第三季度（采购9740元） 　 　 4870 4870 9740 第四季度（采购9280元） 　 　 　 4640 4640 合计 5000 6740 8960 9510 30210 【例?单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（　　）千克。（2017） A.18000 B.16000 C.15000 D.17000 答案：D 【例题?单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（　　）。（2012年） A.2100万元 B.1900万元 C.1860万元 D.1660万元 【答案】C 【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860（万元）。 【例题?综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示： 表1：2011年各季度末乙材料预计结存量 季度 1 2 3 4 乙材料（千克） 1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 预计甲产品量（件） 3200 3200 3600 4000 14000 材料定额单耗（千克/件） 5 * * * * 预计生产需要量（千克） * 16 000 * * 70 000 加：期末结存量（千克） * * * * * 预计需要量合计（千克） 17000 （A） 19200 21300 （B） 减：期初结存量（千克） * 1 000 （C） * * 预计材料采购量（千克） （D） * * 20100 （E） 材料计划单价（元/千克） 10 * * * * 预计采购金额（元） 150000 162000 180000 201000 693000 该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示： 表2