税收诚信问题..docx

税收诚信问题 一、 收诚信的内涵及其意义 “诚信〃即诚实守信，指能够履行承诺而取得他人信任。在《辞海》 上的解释是：诚实、不欺；遵守诺言。税收诚信通常是指纳税人按照 我国税收法律规定的内容和法定的程序积极主动缴纳税款、诚实守信 地履行纳税义务的税收行为。一般表现为：(2)按税法规定的时间和地 点积极主动地缴纳税款;⑵具有较高的纳税自觉性,依法办理税务登记, 依法进行帐簿、凭证管理，按时报送会计报表和纳税中报表，依法缴纳 税款、罚款和滞纳金;(3)能够同税务机关及其工作人员密切配合，不人 为设置障碍,影响征管工作的顺利进行;⑷实事求是地向税务机关提供 纳税资料，接受税务机关的财务监督和纳税检查。 社会主义市场经济既是法制经济，又是信用经济。税收诚信是市 场经济条件下的社会基木道德规范，与国家和每个公民的利益息息相 关，同时又是每个公民和市场主体义不容辞的应尽义务，对促进社会 主义市场经济的健康发展起着重大作用。 二、 税收诚信的现状及其成因分析 非税收诚信的现状 目前，我国正处于社会主义初级阶段,社会主义市场经济体制初步 建立,因而我国目前与社会主义市场经济相适应的税收信用体系尚不 完善，企业信用制度还没有建立起来，个人信用制度落后，政F信用也在 一定程度而临危机。 近年来，非税收诚信的现象在市场经济中仍然大量存在。其一般 表现为:(1)缺乏诚实守信、依法纳税的正确意识，对依法纳税有抵触情 绪。(2)纳税自觉性差，不如实中报纳税资料改。(3)中介信用急需规范。 某些中介机构如会计师事务所、审计师事务所、税务代理机构帮企业 隐瞒报税，甚至与税务机关内部人员勾结，损害国家税款。(4)对税务 机关工作人员态度生硬、辱骂甚至殴打税务人员，破坏正常的税收征 管秩序。⑸从征税信用方而看，税务机关违章办事、执法犯法甚至以 税谋私的情况时有发生。 造成税收诚信缺失的成因分析 1、 我国税收诚信体系建设明显滞后 由于我国信用经济发展较晚〃无论是政F、企业、还是个人都普 遍缺乏现代经济条件下的信用意识和信用道德观念的培养。同时，国 家信用管理体系不完善，相关的法律法规和失信惩罚机制不健全，致使 我国税收诚信体系建设明显滞后于社会经济的发展要求。我国目前没 有建立起一套完整而科学的信用调查和评价体系，企业也缺乏加强信 用管理的能力。因此,企业在自身微观经济利益的驱使下，不择手段偷 税、漏税、走私、骗汇、骗取岀口退税、虚开发票等税收违法行为。 毋庸讳言，信用缺失对我国整个经济发展造成了严重的损害。 2、 历史积淀和制度性约束致使我国社会信用基础脆弱 在迈向现代市场经济过程中，传统信用观念无法适应市场经济的 冲击和洗礼。诚实信用的缺失对我国社会经济的发展造成了严重的危 害。由于我国市场经济发育不充分，信用经济体系发育程度低，市场信 用交易不发达。无论是企业还是消费者个人，都普遍缺乏现代经济条 件下的信用意识和信用道德观念的培养。再者，人们长期受追名求利 心理的强烈驱使，一些企业和个人便采用各种手段最大限度地追求自 身经济利益的最大化。致使在经济生活中各种不诚信的现象时常发生 和蔓延。在税收征管中表现在纳税人故意做假帐（报表），偷（逃、骗、欠、 抗）税,虚开发票等税收违法行为。 3、国家信用管理体系不健全，缺乏有效的失信惩罚机制 税收诚信缺失木质上是一种违约行为,经济活动主体（纳税人）是 否选择违约，关键看违约成本的高低，当违约的预期效用超过将时间及 另外的资源用于从事其他活动所带来的收益时，便会选择违约。由于 税收诚信缺失，国家和社会对失信行为的打击惩罚不力，守信的收益也 不明显，甚至于“大家都不讲信用，我讲信用反而倒霉〃，致使“失信成木 ＜守信成本〃，失信反而有利可图。长此以往，必然对纳税人的行为有不 良诱导作用,导致大量非税收诚信的税款流失。 三、立和完善社会主义税收诚信体系的途径 （一） 建立起一整套适应社会主义市场经济体制的道德体系 广泛深入地开展诚实守信的道德教育，使所有纳税人都真正树立 起诚实守信的道德观，以诚信原则为核心，建立社会主义道德评价标 准，以此规范各类经济主体之间乃至一切社会关系之间的行为，使人 们自觉做到诚实守信，坚决摒弃非税收诚信的行为。 （二） 不断完善税收法制，减少偷、逃税的机会成木 这就需要加强税收信用立法，加大依法治信力度。按照新的《税 收征收管理法》及其实施细则的规定，不断强化稅收执法刚性，解决 好以权代法、以言代法等问题；坚决推行税收执法责任和责任过错追 究制，解决税收征管中职责不清，有错不纠和追究不力等问题；进一步 加强征管基础，改革征管体制，完善征管模式,强化税收稽查，堵塞税收 征管漏洞,减少非税收诚信造成的税收流失。 （三）建立和完善失信惩罚机制 明确税收失信的法律边界以及制裁的程度和形式，加强对非税收 诚