附加税、烟叶税及船舶吨税 税法教学PPT课件.ppt

Company name Company name LOGO LOGO 项目四 附加税、烟叶税及船舶吨税 任务一 学习城市维护建设税的基本规定 1 任务二 学习教育费附加的基本规定 2 任务三 学习烟叶税的基本规定 3 任务四 学习船舶吨税的基本规定 4 项目四 附加税、烟叶税及船舶吨税 任务一 学习城市维护建设税的基本规定 1 任务二 学习教育费附加的基本规定 2 任务三 学习烟叶税的基本规定 3 任务四 学习船舶吨税的基本规定 4 一、城市维护建设税概述 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税和消费税税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税。 （二）城市维护建设税的特点 1.属于一种附加税 2.专款专用 3.根据城镇规模设计不同的比例税率 4.征税范围较广 二、城市维护建设税的基本规定 （一）征税范围 城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他地区。 （二）纳税人 在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。 （三）税率 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。 三、计税依据与应纳税额的计算 （一）计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。 违反有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据 查补增值税和消费税以及被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税并征收滞纳金和罚款。 免征或者减征增值税和消费税，就会同时免征或者减征城市维护建设税。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×R 三、计税依据与应纳税额的计算 【例4-1】 某县城一家企业6月实际缴纳增值税20万元，缴纳消费税30 万元，并因违反增值税税法有关规定而被处以5万元的罚款。计算该企业应缴纳的城市维护建设税税额。 【解析】 城市维护建设税的计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×R 由于该企业位于县城，故其适用税率为5%。 应纳城市维护建设税税额=（20+30）×5% =2.5（万元） 四、税收优惠和征收管理 （一）税收优惠 1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税和消费税税额计征，即随增值税和消费税的减免而减免。 2.对于因减免税而需进行增值税和消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 4.对增值税和消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税和消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。 （二）征收管理 城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、消费税的有关规定办理。 项目四 附加税、烟叶税及船舶吨税 任务一 学习城市维护建设税的基本规定 1 任务二 学习教育费附加的基本规定 2 任务三 学习烟叶税的基本规定 3 任务四 学习船舶吨税的基本规定 4 任务二 学习教育费附加的基本规定 构成要素 内容 概念 对缴纳增值税、消费税的单位和个人， 就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。 纳税人 缴纳增值税、消费税的单位和个人 税率 3% 计税依据 实际缴纳的增值税、消费税的税额 计税公式 （实际缴纳的增值税+消费税）×征收率 减免规定 城市维护建设税减免，教育费附加也会同时减免。 任务二 学习教育费附加的基本规定 【例4-2】 某企业地处市区，5月被税务机关查补增值税45 000元、消费税25 000元、所得税30 000元；还被加收滞纳金20 000元、被处罚款50 000元。问：该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加为多少元？ 【解析】 应纳城市维护建设税和教育费附加 =（45 000+25 000）×（7%+3%）=7 000（元） 项目四 附加税、烟叶税及船舶吨税 任务一 学习城市维护建设税的基本规定 1 任务二 学习教育费附加的基本规定 2 任务三 学习烟叶税的基本规定 3 任务四 学习船舶吨税的基本规定 4 任务三 学习烟叶税的基本规定 构成要素 内容 概