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【工业卩能论文】国有工业企业与商业银行内部审计异同 摘要：内部审计作为一种独立、客观的监督和评价活动，通过运用系统、规范的方法, 审查和评价企业经营活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进企业完善治理, 提升价值，实现经营目标。国有工业企业和商业银行虽属于不同行业类型，但在我国国民经 济发展中均具有重要作用，所以本文对两者的异同进行了初步研究。 关键词：国有工业企业；商业银行；内部审计：区别；相同 一、国有工业企业与商业银行内部审计的区别 （一）面临监管要求不同中共中央办公厅、国务院办公厅于2017年3月印发了《关于深 化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，这是新时代下对国有企业审计提出的新要求、 再要求。这适用于国有工业企业和商业银行。国有经济尤其是中央企业是我国经济的命脉与 支柱，正是由于国有企业的重要性，才彰显出国有企业审计的必要性。国有企业多由国务院 国资委、省国资委、市国资委进行管辖，绝大部分参照国资委相关审计规卫执行。由于历史 原因，部分政府机构也有下属国有企业。而商业银行多由财政部、省级人民政府、地方财政 厅、局控股，业务上要受到银保监会、地方银保监局、人民银行、外汇局等监管。原银监会 于2006年便制左了《银行业金融机构内部审计指引》（银监发（2006）51号），并于2016 年下发了必威体育精装版的《商业银行内部审计指引》，较为明确地规左了内部审计机构的设置、独立 性、组织架构等，作为第三道防线在董事会领导下进行履职，并规逹了人数要求，原则上不 得少于员工总数的1%0银行对于内审机构的要求更细化、更明确、更直接。国务院国资委 于2004年公布了《中央企业内部审计管理暂行办法》，对内部审计机构设巻和人员配备、报 告路径未做具体、明确、硬性要求。各省市也出台了关于所属国有企业的内部审计规泄，造 成制度依据较多较杂。部分企业集团审汁工作主要由企业纪委书纪、总会计师或财务总监负 责领导，做不到充分监督与权力制衡，审汁地位与权威有待加强。商业银行内部审计作为独 立的第三道防线，独立性、权威性能够得到有效保证。如工行、农行、邮储银行总部均成立 内部审计局，下设多家审il?分局，实行垂直管理。总体来看，国有工业企业内部审计独立性、 权威性不如商业银行强。 （二）审计内容不同由于所处行业不同，造成审计内容也不相同。金融系统处于国家经济 的中枢地位，苴安全稳左是国家整体安全稳定的关键，金融稳则经济稳。同时银行业又是髙 风险、髙收益行业，主要包括信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险、法律风险、国 别风险、声誉风险与战略风险，所以内部审计尤为重要。国有工业企业行业类型较多，分子 公司较多，会计核算较复杂，所以内部审计一般以财务收支和预算审计为主。近些年来，逐 步向经济责任审计、效益审计方而进行侧重。商业银行业务相对单一，银行业报表勺普通工 业企业有差异，会计核算较为简单，财务核算相对已经较为规范，比如收入主要为利息收入、 手续费收入等。所以近些年财务审计偏少，即使有财务审计，也偏重于费用审计和固左资产 投资、管理审计等。大部分为业务审计，如信贷资产业务审计、金融同业审计、负债业务审 计、科技风险审讣、经济责任审计等。另外，商业银行受银监会监管，每年内部审计部门要 开展监管指令性项目的审计，如全面风险管理审计、后续整改跟踪审计、反洗钱审计、消费 者权益保护审计、绩效考核审计、资本充足性审计、内部控制评价审计、呆账核销审计等。 （三）审计手段不同由于审讣内容不相同，相应审汁手段也不相同，但是审计原理是大体 相通的。由于银行信息化建设较早，相应审讣手段较国有工业企业先进。当前许多国有企业 审计人员还在手工翻阅凭证，靠人工进行线索发现。而银行审计多关注费用，较少关注收入 形成问题，因为收入数据由业务系统直接导入，可操作空间不大。许多银行建立费用报账系 统，避免了线下的签字审批手续。审计人员可以远程涮阅报账影像资料进行审计，大大节约 了审计效率。而对贷款业务审il?时，审汁人员可以运用审计分析系统从海量数据中寻找、挖 掘审讣线索，并可以运用电话回访、实地调査、现场访谈相关人员等多种方式进行审计，主 要关注资金的来源与去向。国有企业审计经常需要采取函证、盘点、监盘等传统审计方法。 两者之间最大的不同在于，银行审计具有得天独厚的条件，可以在遵守法规和内部规立的前 提下，运用行内系统，进行本行银行账户査询，容易快速捕捉到员工的道徳风险，而这是国 有工业企业无可比拟的。 二、国有工业企业与商业银行内部审计的相同 （一）而临的发展机遇与风险相同当前国有企业债务规模较大，尤苴是省属国有企业，有 的企业资产负债率超过了警戒线，正在大力进行供给侧结构性改革。国有企业往往是银行信 贷的大户，容易产生风险集聚。近些年，我国通过成立各级债委会、实施市场化债