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【纳税论文】泸州老窖集团消费税纳税筹划分析 ［摘要］白洒在应税消费品中，算是给纳税企业带来税负较重的应税消费品，企业为了 能够实现利润最大化，不得不进行合理的纳税筹划来减轻白酒带来的税负。本文对泸州老窖 白洒行业消费税税收政策进行分析，分别从生产药酒、设立销售公司以及包装方式选择来降 低计税价格，然后对白酒行业在消费税纳税环节进行了总结概括，同时提出企业在税收筹划 过程中要注意防范风险，规范税收筹划行为。 ［关键词］白洒企业：消费税：纳税筹划 1白酒行业背景概述 白酒是历史较为悠久的产业，在纳税成本中占拯较髙地位，因此颇受国家相关税收政策 的限制。除了缴纳企业所得税、增值税、城建税及教冇附加税之外，还要按照从价税率及从 量税率相结合的方式缴纳消费税，2006年4月起至今，我国对白酒生产企业销售的白洒依 据销售价格（不含增值税）的20%课征消费税，同时每500g征收0.5元的消费税。同时， 我国对白洒从生产到最终零售都实施单一环节征税。 2泸州老窖公司简介 1950年3月，公司前身为泸州老窖酒厂，1993年9月20日以募集方式由泸州老窖酒 厂发起设立股份有限公司。：L993年10月25日，经批准公开发行股票，于1994年5月9日 在深交所挂牌交易。泸州老窖集团除了经营洒的生产、销售，还经营进出口经营科技开发、 技术咨询、工贸、宾馆、旅游.建材、汽车运输、维修配件、化工原料和曲药的生产销售等。 3泸州老窖消费税税收筹划方案设汁与选择 白酒类商品按照税法的相关规圧，适用从价征收和从量征收相结合的消费税征收方式。 即白酒消费税纳税额的计算公式为:应纳税额=应税销售额x比例税率+应税销售量X怎额税 率。销售数量和销售价格是影响消费税应纳税额的两大因素，对于还未发生的交易业务，纳 税筹划可以从以下环节入手。 3.1生产多功能酒饮料 作为消费税纳税最高的白洒产业，泸州老窖于2017年生产岀养生白酒来稳固企业在酒 行业中的地位，成功开发了滋补大曲、茗酿等10余款健康养生酒品，实现了产品类型全覆 盖。这样不仅能够使泸州老窖酒业在同行业中获取竞争优势，被更多消费群体所接受，同时 还可以为企业降低髙成本的消费税，以此减轻企业税负，实现利润最大化。对于泸州老窖消 费税筹划，可以以泸州老窖官网上截取的数据信息为例-2017年实现营业收入103.95亿元， 其中酒类销售收入为101.15亿元，本年的销售量为154120.921,生产量为160760.38t,库 存量为39845.59t,则本月应缴纳消费税为101.15x20%+160760.38xl000xl=1.618亿元。假设 公司将这批白酒的1/3再加工为有利于老年人身体健康的药酒，苴使用税率为20%,那么药 酒所实现的销售收入为101.15x1/3=33.72亿元，药酒所对应生产的产量为 160760.38xl/3=53586.8t,其他白洒为67.43亿元，对应的白洒产量为107173.6t,生产成药酒 应缴纳的消费税为33.72xl0%=6.743亿元，剩余白酒消费税为14.56亿元。将2017年白酒 销售收入及生产疑拆分如表1所示，并进行对比分析。，若把2027年白酒产量以2刖的比 例分为白洒和药洒进行生产的话，比全部用于白洒生产节约了 3.868亿元。由此可见，在酒 品品种的选择方而可以起到节税的效果。 3.2设立子公司独立核算 根据消费税的计税方法可知，计税依据越小，企业所负担的应纳税额也越少，因此可以 从计税依据方而着手，通过设立独立核算的销售机构来缩小计税依据。以下简称为甲公司。 根据白酒行业的纳税实行单一环节缴纳消费税这一特征，泸州老窖以较低的出厂价格出售给 甲公司，甲公司再以较髙的价钱售出，那么生产环节就少缴纳一部分消费税，势必会给企业 减轻一部分税负。同样，以泸州老窖年报中的数据来分析，2017年实现洒类销售收入为 101.15亿元，倘若这101.25亿元的销售收入是直接对外出售产生的，那么所缴纳的消费税 如下：10115000000x20%+2177：L20920元，现在假设100亿元的价格是先出售给 销售公司甲获得的，然后销售公司甲以101.15亿元再对外岀售，在这个过程中，只有在生 产销售环肖纳税，实行单一环节纳税，那么10000000000x20%+154120920=2154120920元, 少缴纳的消费税=2177120920-2154120920。由此可见，通过设立单独的销售机 构，可以为企业带来0.23亿元的消费税。通过对比方案一、方案二可以看岀，选择先向销 售公司甲销售所交的消费税低于直接对外岀售所交的消费税税额。所以企业为了能够避免过 多的消费税，可以设立销售公司。 3.3选择包装方式 企业在市场中为了保持竞争优势，