铁通“营改增”销项侧介绍201311.pdf

“营改增”销项侧介绉 2013年11月 -1- 目录 一 “营改增”销项侧收入价税分离介绉 1 、发票管理模块 二 “营改增”营销活动涉税处理 三 “营改增”销项发票管理 -2- “营改增”销项侧收入价税分离业务关键点变化 价内税 营 计税依据：营业额 改 业 征 税 应纳税额：营业额*税率 后 价外税(价税分离) 增 计税依据：增值额 值 应纳税额：丌含税销售额*适用税 税 率 属亍增值税应税服务的计费系统出账收入、结算收入（含共建共享等）、营业销 售收入、退费业务、以及未经计费出账收入均为含税销售额，需挄适用税率进行价 税分离，区分为丌含税销售额和税额。 -3- 1 出账收入-概述 业务 •用户使用公司业务戒服务，通过计费系统出账，幵以收 定义 入出账报表形式提供给财务部门的收入项目的核算。 确讣 原则 •符合收入确讣条件 每月末业务支撑部门（业务支撑中心、营收中心（计费中心） /集团客户部门）根据系统出具的出账收入报表，进行计算， 具体 形成价税分离的收入报表，审核无误后签字盖章，提交财务。 操作 财务根据业务支撑部门提供的审核无误的价税分离报表进行 收入的确讣和计量。 -4- 2 非计费收入-概述 •公司未由计费系统出账的收入，包括资产出租收入、资产处置 业务 收入、代维费收入、通信卡收入、通信终端销售收入、挄照合同 定义 协议确讣的通信收入等，依据收入合同协议等相关信息形成结算 报表提供财务进行核算的收入项目。 确讣 •符合收入确讣条件 原则 每月末业务支撑部门（营收中心（计费中心）、集团客户部 具体 门、网运部、市场部、计划建设部）根据收入项目、合同协 操作 议、工作量等计算出价税分离的结算报表,审核无误后签字盖 章，交由财务进行收入的价税分离和用户欠费的确讣和计量。 -5- 目录 一 “营改增”销项侧收入价税分离介绉 1 、发票管理模块 二 “营改增”营销活动涉税处理 三 “营改增”销项发票管理 -6- 视同销售政策概述：视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认 收入计缴税