春中级财务会计形考一答案.docx

2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： （1） 5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款 50 000元、 增值税8 500元；现金折扣条件为 2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为 30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额 100 000元的银行汇票用于材料采购。 （3） 13日，收到 5日销售商品的货款存入银行。 （4） 18日，将一张面值为 30 000 元，期限 3个月的不带息商业承兑汇票，在持有 45天后向银行贴现，贴现率为 12% ，计算企业可得的贴现净额。 要求：编制 1---3小题的会 计分录，计算第 4 小题的贴现净额。 会计分录： （ 1 ）销售商品 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 -应交增值税（销项税额） 8500 （2）结转已销商品成本 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 借：其他货币资金 -银行汇票存款 100000 贷：银行存款 100000 收到前欠货款 借: 银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 4贴现净额=票据到期值-票面到期值X （贴现天数/360）x贴现率 =30000X（1+6%X90/360）-30000X（45/360 ） X9% =30112.50 元 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录： （1）销售商品一批，不含税售价 50 000元、增值税1500元；收 到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款 10 000元、增值税 1 700元；收到银行转来的结算凭证并立 即付款，材料未到。 （3）储运部领用备用金 18 000 元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 会计分录： 销售商品 借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 -应交增值税（销项税额） 1500 购进材料 借：材料采购 10000 应交税费 -应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 借款 借：其他应收款 -储运部 18000 贷 :银行存款 18000 A 工厂（一般纳税人） 2 月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （ 1）存出投资款 100 万元，委托银河 证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费 800 元，企业用现金支付。 1 购买债券 借：其他货币资金 - 存出投资款 100 贷：银行存款 100 2 报销差旅费 借：其他应收款 -李立 800 贷：库存现金 800 借：管理费用 800 贷：其他应收款 -李立 800 D 公司对坏账核算采用备抵法， 并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。 2014 年 12 月 31 日“坏账准备 ”账户余额 24 000 元。2015 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12 500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3% ； 2016 年 6 月收 回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3 000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账损失估计率由原来的 3%提高到 5% 。 要求： （1） 计算 2015 年末、 2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2 ）对 2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。 2015 年末 应提坏账准备 =120X3%=3.6 万元 =36000 元 补提坏账准备金额 =36000- （ 24000-12500 ）=24500 元 借：营业外支出 24500 贷：坏账准备 24500 2016 年末 应提坏账准备 =100X5%=5 万 =50000 元 补提坏账准备金额 =50000- （ 36000+3000 ） =11000 元 借：营业外支出 11000 贷：坏账准备 11000 M 公司于 2015 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100 000 元，期限 90 天，年 利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款已存入银行。 要求：（1）计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。 （2）编制 M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （ 3） 9 月 初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制 M 公司此时的会计分录。 （ 1 ）贴现期 =90-40=60 （天） 到期值 =100000X （ 1+6%X90/360 ） =101500 元 贴现利息 =100000X9%X60/360=1500 元 贴现净额 =101500-1500=100000 元 (2)会计分录 借：应收票据10