全套课件 基础会计学.ppt

五、账簿的保管 使用中的账簿必须由专人保管，未经相关领导批准，非保管人员不能随意翻阅会计账簿。 年度终了时，更换下来的订本账应编号归档，活页账、卡片账应加封面装订成册，编号归档。 借阅账簿，需认真填写“会计档案调阅登记簿”，未经相关领导批准，不准随意调阅。 不允许携带账簿外出，不准摘录数据或复印。 保管期满后，应按规定的审批程序报经批准后，才能销毁。 基础会计学 《基础会计学》课程组 2010.1 第八章 财产清查概述 学习目标 熟悉财产清查的意义、种类、一般程序和方法 掌握财产清查的概念，货币资金、实物资产和往来结算款项的清查方法 熟练掌握财产清查结果的账务处理 第一节 财产清查概述 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查的一般程序 一、财产清查的意义 为了保证账簿记录的真实、正确，在账证相符、账账相符的前提下，必须运用财产清查这一会计核算的专门方法，对各项财产进行清查，并与账面数核对，做到账实相符。 造成账实不符的原因 有些财产在保管中发生自然损耗（或溢余）； 因意外灾害造成毁损； 在日常核算和管理过程中，由于制度不健全或手续不严密而发生错收、错付、丢失、被盗；由于计量或检验不准确而发生多收、多付或少收、少付； 由于管理不善或责任者过失造成重记、漏记和财产毁损；由于凭证传递时间不同形成未达账项，造成结算双方账实不符； 因贪污、盗窃等违法行为造成财产损失；以及在账实相符的情况下，由于财产物资的毁损、变质使账簿记录不符合客观真实性等。 财产清查，是指通过对各项财产进行盘点或核对，确定其实际结存数，查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义 保证会计资料的真实性 保证财产的安全完整 提高财产使用的有效性 二、财产清查的种类 按清查对象的范围分类 全面清查 局部清查 按清查的时间分类 定期清查 不定期清查 （一）按清查对象的范围分类 全面清查 对企业的全部财产所进行的全面、彻底的盘点和核对。清查的范围广、内容多、占用人力和时间多，不宜经常进行。 局部清查 根据需要对一部分财产进行的清查 通常情况下，局部清查的重点是流动性较大的财产 定期清查 根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产进行的清查 不定期清查 事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查 （二）按清查的时间分类 成立清查组织 业务准备工作 账簿准备 实物准备 器具准备 实施财产清查 三、财产清查的一般程序 第二节 财产清查的方法 财产清查的一般方法 货币资金的清查 实物资产的清查 往来结算款项的清查 一、财产清查的一般方法 账面结存数 实际结存数 确定财产账面结存数量的方法 确定财产实际结存数量的方法 （一）确定财产账面结存数量的方法 永续盘存制 永续盘存制也称账面盘存制，是指平时对各项财产的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面余额。 账面期末余额=账面期初余额+本期增加数-本期减少数 优点：会计手续严密 便于及时掌握财产占用情况，有利于加 强管理 缺点：登账工作量大 实地盘存制 实地盘存制也称定期盘存制，是指通过定期对财产的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算本期发出数量的方法。 本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 优点：大大减少了记账的工作量 缺点：倒挤出的本期发生数量成分复杂，往往有非正常耗用，不利于对财产的管理，会影响成本、费用的正确性和合理性 （二）确定财产实际结存数量的方法 实地盘点法 是通过逐一清点或用计量器具来确定财产实际结存数量的方法。 技术推算盘点法 指在抽样盘点的基础上，进行技术推算，来确定财产的实际结存数量的方法。 核对账目法 指以一定的查询方式，将企业的账簿记录与对方账簿记录进行查询核对的方法。 二、货币资金的清查 库存现金的清查 银行存款的清查 采用实地盘点法进行清查。 清查完毕，填制“库存现金盘点报告表”作为重要的原始凭证。 （一）库存现金的清查 一、账簿启用的规则 封面上写明单位名称、账簿名称 扉页上按“账簿使用登记表”或“账簿启用表”列示内容，完整填列 使用订本式账簿时，启用时应按顺序编号，并填写“账簿目录表”；使用活页式账簿，则应在使用时按账户顺序编号，使用完毕后，进行装订，统一编订页数，再填写“账簿目录表” 二、账簿登记的规则 以审核无误的会计凭证为依据 注明记账符号 记录清晰，书写规范 一般使用蓝、黑墨水，特殊记账使用红墨水 错账更正方法规范 结出余额 按顺序连续登记 结转下页 年度更换新账 可用红色墨水登账的情况： 结账划线，空行、空页划线注销 用红字更正法更正错账 在不设借方或贷方的多栏式账页中，用红字登记