会计学课件第三讲 固定资产与无形资产.pdf

固定资产与无形资产 FIXED ASSET 一、固定资产的界定 固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产： ■为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 ■使用寿命超过一个会计年度。固定资产使用寿命一般表 现为使用期间，也可能表现为生产产品或提供劳务的数量. 注：持有待售的固定资产视同存货，列于资产负债表流动资产项下。 U盘？ 房屋、建筑物 固 定 机器、设备 资 产 交通工具 固定资产占总资产的比重 • 房地产固定资产比重 3% • 传媒娱乐行业固定资产比重12% • 服装行业固定资产比重14 % • 钢铁 25固定资产比重% • 酒店旅游固定资产比重27 % • 电力固定资产比重49 % 固定资产对企业的影响 • 固定资产有折旧 （固定成本、规模经济） • 固定资产占用企业大量资金，在同一时间这些钱 就不能拿去干别的事情，流动性比较差。 二、固定资产初始计量 基本原则 固定资产应当按照成本进行初始计量 固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到 预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 • “固定资产竣工决算日”通常晚于“达到预定可使用状态 日”，在预定可使用状态日先按暂估原价入固定资产，于 第二个月开始折旧，等到竣工决算日有了准确的成本资料 ，再修正原暂估原价，但已提折旧不追溯。 • 假如有一栋办公楼，2016.9.1 日达到预定可使用状态，但 是2017.8.1 日为决算日。那么在2016.9.1 日，应该把该办公 楼从“在建工程”科目转入“固定资产”科目，并且暂估 原价入账，从2016.10.1 日开始计提折旧。2017.8.1 决算日 修正原暂估价，已计提的折旧不进行修改。 （一）外购的固定资产 • 入账成本＝买价 （购入固定资产对应的进项税通常允许抵扣 ）+场地整理费＋装卸费＋运输费 （运费匹配的增值税通常 可以抵扣，运费匹配的增值税率为11%）＋安装费＋专业人 员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入固定资产成 本。） （一）外购的固定资产 • 假如某企业购入一项设备作为固定资产，买价100万，支付 增值税进项税额17万，该进项税额当期可以抵扣；假如购入 一项不动产，买价100万，适用的增值税税率为11%，支付 增值税进项税额11万。该进项税额第一年可以抵扣60%， 第二年抵扣剩下的40%。 例：2017年8月1 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的 增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额 为17万元，运费取得增值税专用发票，其中运费6万元，增值税 0.66万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，挪用原材料 一批，成本10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 1.7万元；安装工人工资5万元；领用企业产品用于安装，产品的 成本为25万元，市价为30万元，消费税率为10%，增值税率为 17%。基于上述资料，如下会计论断中正确的有（ ）。 A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为17.66万元 B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣 C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理 D.固定资产的入账成本为149万元 『正确答案』ABD 『答案解析』备选项A ，该固定资产购入时的可抵扣进项税额 ＝17＋0.66 ＝17.66 （万元）；备选项C，安装生产用设备 领用原材料时，进项税额可以抵扣；备选项D，固定资产的入 账成本＝100＋6＋10＋5+25+30 ×10%＝149 （万元）  分期付款购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长， 超过了正常信用条件（通常在三