JD-P1-CW005成本核算及管理制度.docx

经典建设有限公司流程文件 制度名称 成本核算及管理制度 编号 JD-P1-CW005 目 录 总则 成本核算的内容及方法 支持性文件 使用工具 修改时间 修改页码 修改状态 修改人 审批人 2010.5 月 罗琳 吕福杰 编制人：罗琳 日期：2009- 3- 6 审核人：吕福杰 日期：2009- 5- 30 批准： 日期： 版本号： 2010—2 版 经典建设规章制度 制度名称 成本核算及管理制度 编号 JD-P1-CW005 页码 第2页共8页 版本 2010-2 1、总则 该成本核算制度依据《企业会计准则》、《企业会计制度》、《建造合同准则》以及沿 海集团相关的制度与规定，结合经典公司实际情况而制定。 1.1目的 为加强公司的成本管理，真实、完整的反映项目成本状况，规范项目成本核算，提 高项目成本管理效益，制定本成本核算与管理制度。 （以下简称本制度） 1.2适用范围及作用 1.2.1本制度仅适用于经典建设有限公司下属分公司或项目部。 1.2.2本制度对公司总部和项目成本费用的核算进行规范。 2、成本核算的内容及方法 成本核算包括：存货的核算，固定资产的计价及折旧方法，临时设施核算，施工项 目收入、费用的确认方法等。 2.1存货核算的方法 （1）存货定义及分类：存货包括承揽的建筑安装尚未完成的、在施工程项目生产 经营支出、以及在生产经营过程中耗用而储备的各类材料、商品、在产品、产成品、低 值易耗品等。 （2）各类材料取得和发出的计价方法：工程项目材料核算可采用实际成本计价; 经典建设规章制度 制度名称 成本核算及管理制度 编号 JD-P1-CW005 页码 第3页共8页 版本 2010-2 如遇特殊施工项目，现场有库存商品或物资的，发出库存商品物资等按先进先出法计价 核算。 （3） 存货的盘存制度：永续盘存制。 （4） 低值易耗品的管理及摊销方法：在领用时根据实际情况采用一次转销法摊销， 若有残值收入冲减间接费用，同时建立报废领用台帐，定期进行盘点。 （5） 周转材料：外租的周转材料（如与公司项目部签署的合同），依据商务部提供 的租费结算合同以及单据付款，并计入工程直接材料费。自有周转材料可根据预计使用 期限分期摊销（公司目前尚无自有周转材料）。 2.2固定资产计价及其折旧方法 固定资产定义：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，单位价值在 人民币2000元以上，使用年限在一年以上的有形资产。 （1）固定资产按实际成本计价。 （2 ）固定资产折旧采用直线法计算，残值率 5%,折旧年限如下： A :房屋建筑物：2 0 — 5 0年 B:生产设备：5年 C:运输设备（车辆类）：10年 D:电子设备：3年 E:其他设备：5年 F:楼宇修葺：一般为5年 装修费：当公司新租办公室或整体搬迁办公室的大额装修费允许计入待摊费用进 经典建设规章制度 制度名称 成本核算及管理制度 编号 JD-P1-CW005 页码 第4页共8页 版本 2010-2 行摊销，摊销时间为5年。当公司于摊销期结束前重新进行装修时，应将前次摊余金额 一次计入损益。（如可确定租赁时间短于 5年，以租赁期限为限进行摊销，因租约分期 签订而导致总租赁时间难以确定的，5年为限进行摊销）。 2.3临时设施核算方法 （1） 临时设施定义：是为保证施工和管理的正常进行而建造的各种简易设施。 （2） 临时设施包括：现场办公室、作业棚、库房、机具棚、临时道路、围墙、临 时给水、排水、供电供热设施、临时厕所、休息室临时性简易周转房以及临时性的职工 宿舍、食堂、浴池、医务室等设施。 （3 ）临时设施按建造期间发生的实际成本计价。 （4）临时设施应根据其服务年限和服务对象，按合同工期时间确定摊销年限（一 般不超过五年），将其价值分期摊入工程成本。摊销方法采用直线法。临时设施的处置， 其净损益计入当期的营业外收支。 2.4收入、成本费用确认原则 基本原则：采用建造合同的会计核算对象为单个工程项目，而不是单个合同（包括 一个项目多个合同），准确预计合同总收入、合同总成本。按照月度确定工程完工进度、 当期合同收入、当期合同成本、当期合同毛利；真实、完整地核算所发生的各项经济业 务，并强化成本核算与过程控制，促进项目效益最大化。 2.4.1收入：是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成 的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入定义 ：在 施工企业，是指承包工程实现的工程价款结算收入和以及向发包单位收取的除工程 经典建设规章制度 制度名称 成本核算及管理制度 编号 JD-P1-CW005 页码 第5页共8页 版本 2010-2 价款以外的按规定列作营业收入的各种款项，如临时设施费、劳动保险费、施工 机械调迁费等以及向发包单位收取的各种索赔款