第4章主要经济业务处理.ppt

2021/2/7 * 例29、假设企业期末有如下资料:“主营业务成本”账户借方余额116000元,“销售费用”账户借方余额30000元,“营业税金及附加”账户借方余额3150元,“管理费用”账户借方余额5000元,“财务费用”账户借方余额1800元,“其他业务支出”账户借方余额12000元,“营业外支出”账户借方余额2100元,“所得税费用”账户借方余额45000元,转入“本年利润”账户的借方。会计分录如下: 借:本年利润　　　　215050 贷:主营业务成本　　116000 销售费用　　　　30000 营业税金及附加　3150 管理费用　　　　5000 财务费用　　　　1800 其他业务成本　　12000 营业外支出　　　2100 所得税费用　　　45000 2021/2/7 * 五、利润分配的核算 （一）利润分配的顺序 企业当年实现的净利润,加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额,为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后,为可供投资者分配的利润。企业实现的净利润,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损,然后应按下列顺序分配: 1.提取法定盈余公积; 2.提取任意盈余公积; 3.向投资者分配利润。 2021/2/7 * （二）设置的账户 1.“利润分配”账户 本科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等进行明细核算。 2.“盈余公积”账户 “盈余公积”账户,核算企业从净利润中提取的盈余公积。 2021/2/7 * 3.“应付股利”账户 “应付股利”账户,用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。该账户贷方登记企业决定应付给投资者的利润;借方登记实际支付的利润。期末贷方余额表示企业应付未付的利润。 2021/2/7 * 例5—30 企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金,假定企业净利润为65550元。 应提取的法定盈余公积金＝65550×10%＝6555（元） 借:利润分配——提取法定盈余公积　6555 贷:盈余公积　　　　　　　　 　6555 例5—31 企业按照批准的利润分配方案,向投资者分配现金股利8000元。 借:利润分配——应付现金股利或利润　8000 贷:应付股利　　　　　　　　　　 8000 2021/2/7 * 例5—32 年终决算时,根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元,转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。 借:本年利润　　　　　　　　　65550 贷:利润分配——未分配利润　　65550 例5—33 年终决算时,将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元（其中:提取盈余公积金6555元、应付股利8000元）结转到“利润分配——未分配利润”明细分类账户的借方。 借:利润分配——未分配利润　　　　　14555 贷:利润分配——提取法定盈余公积　　6555 ——应付现金股利或利润　8000 2021/2/7 * 第六节、总分类账户与明细分类账户的平行登记 目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户,有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置,有的是企业自行设置。 一、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 （二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 （三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面要记入有关总分类账户,另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 注:会计凭证指原始凭证及记账凭证。 2021/2/7 * （一）平行登记的要点如下: 1.所依据会计凭证相同。 2.借贷方向相同。 3.所属会计期间相同（非时间）。即一项经济业务发生后,必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间,在其所属明细分类账户进行明细分类登记。 4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。 （1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计 2021/2/7 * 注:本期发生额公式可拆成两个公式: 总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计 （2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计 （3）总分类账户期末余额=