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R公司案例答案 1、什么是公司的内部控制体系？内部控制的要素包括些什么内容？ 上市公司为什么要有内部控制体系？ （1） 内部控制体系的含义：定义：企业内部控制是以专业管理制 度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制 体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形 成的管理规范。 （2） 企业内部控制主要包括下列要素： （一） 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括 治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文 化等。 （二） 风险评估。风险评估是企业及时识别、系有哪些信誉好的足球投注网站统分析经营活 动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三） 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的 控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （四） 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与 内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有 效沟通。 （五） 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行 监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加 以改进。 为保证公司营运的效率、财务报告的可靠性，相关法令制度和 公司章程的遵循等目标的达到而提供合理保证的管理架构和制度保 障。一个上市企业应该设置合理的内部控制体系。 2、 R公司的内部控制的相关机构和负责人的设置是否合理 ？ 不够合理。内控项目在公司董事会、审计委员会、项目委员会的 领导下进行，具体的工作主要由公司的内审部门负责， 所有的日常工 作都由他们来完成，每个部门都会安排一个人来负责内部控制事宜， 配合内审部门来完成内部控制各项活动。 考虑到成本效益原则，公司 未增加内部控制的专职人员。公司虽然在执行中指定了内审部门负责 内控建设工作，但内审部门作为企业原有的部门，原来固定的职责几 乎已让部门员工满负荷工作，新增内控体系建设职能后，工作量大幅 增加，人员没有增加，岗位设置未增加。原有工作人员疲于应付，难 免影响工作效率和质量 3、 你认为,R公司维修车间的绩效考核制度存在什么问题 ？ 在绩效考核设计及控制上，R公司对维修车间工人的绩效考核上不够 完善，以领用材料的数量为依据进行考核， 忽视了故障出现频率的弹 性，造成了维修车间本期领用下期退回的现象，使考核流于形式，不 能有效促进员工的工作积极性。 建议将领用原材料和退回原材料进行共同考核， 领用的原材料扣 除退回的原材料，得到的净值作为考核的标准。另外，结合故障发生 率，进行领用维修原料量的弹性考核。当然，这可能会影响维修车间 工人的绩效，所以需要优化绩效考核制度，适当的提高绩效工资标准。 4、R公司的内部控制工作刚刚进行了内部评估工作 ，为什么没有发 现证监会检查出的涉及“钢圈”和“皮垫圈”事件 ？这说明了什么？ 首先是维修车间员工绩效考核标准不合理。 维修车间的绩效考核 主要依据是看领用维修用原材料的多少，但是每个月生产设备不一定 会出现很多故障，为了提高绩效员工就先尽量多的领用原材料， 下个 月再退回。 虽然库管部门承认了入库登记失误一事。但对于领用原材料又原 数退还一事，库管部门和维修部门均认为自己没有责任。 可能是由于 员工承压过大，对监督积极性不高，加上上级对这个现象也不重视不 反对，而且跟员工绩效挂钩，所以员工可能没认真去考核或者发现了 也没有强调。这说明了这个公司内部控制系统仍然存在问题。 从内部控制体系建设的广度看，R公司内部控制体系较为完备， 基本涵盖公司各业务面，但从内部控制体系建设的深度看，风险评估 需更贴近公司一线业务环节。 此问题的出现应该是“洋为中用”过程中，未能很好地做到土洋 结合，被普华永道的内控架构及提出的适应各行各业的风险评估策略 牵制，未能深入根据R公司业务特点，研究贴合公司实际的风险点 及控制措施。 此外，R公司缺乏内控专业人才的问题。由于公司内控覆盖公司 的各项业务与事项，内控项目小组人员需要全面了解公司业务， 同时 要具备正确判断事项关键控制点和风险级别的能力， 而此类综合型的 内控管理人才目前确实难以配备。