4、营业税会计教学.ppt

2021/2/12 * 3、从事广告代理业务,以全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布商的广告发布费后的余额为营业额。 4、从事物业管理,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、气费及代承租者支付的水、电、气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 5、 纳税义务时间以收取款项或取得索取款项凭证的当天,若采用预收款方式,为收到预收款的当天。 2021/2/12 * （八）转让无形资产 1、纳税人转让无形资产,以向对方收取的全部价款和价外费用为营业额。 2、纳税人转让受让或抵债所得的土地使用权,以全部收入减去土地使用权的受让原价或抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。 3、纳税义务时间以收取款项或取得索取款项凭证的当天,若采用预收款方式,为收到预收款的当天。 2021/2/12 * （九）销售不动产 1、纳税人销售不动产,以向购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。 2、纳税人销售其购置或抵债所得的不动产,以全部收入减去不动产的购置原价或抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。 3、纳税义务时间以收取款项或取得索取款项凭证的当天,若采用预收款方式,为收到预收款的当天。 2021/2/12 * 第三节 营业税的会计核算 一、营业税的会计核算 （一）提供应税劳务 （二）销售不动产 （三）销售无形资产 2021/2/12 * 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 2021/2/12 * 营业税的计算 应纳营业税＝营业额×5% 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 预缴营业税（纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的） 应纳营业税＝预收账款×5% 应纳城市维护建设税=营业税×7% 应交教育费附加=营业税×3%（另:云南地方教育费附加2%） 2021/2/12 * （预缴时）借:应交税费-应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷:银行存款 （确认收入时）借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 2021/2/12 * 视同销售 纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为: ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人; 借:营业外支出 贷:应交税费-应交营业税 ②单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售,其所发生的自建行为; ③财政部、国家税务总局规定的其他情形。 2021/2/12 * （四）其他行业的会计处理 1、交通运输业: 2、建筑业: 3、自建建筑物: 4、金融保险业: 5、邮电通信业: 6、文化体育业: 2021/2/12 * 7、娱乐业 8、服务业: 借:营业税金及附加 贷:应交税费-应交营业税 2021/2/12 * 第四章 营业税会计 2021/2/12 * 央视曝光物流业特殊成本:重复纳税比例近50%（2011年5月14日《经济半小时》） 广州城市之星物流中心,运货员正在安排运货,四个价值740元的灯具,从广州运往山东莱芜。运费402元,公司会计师沈华伟说,这单活公司能挣12块钱,但是却要缴纳39元的税。 2021/2/12 * 送那四盏灯,利润不过12元,缴税额是39元,税金相当于利润的三倍还要多。总裁黄爱娟告诉记者,他们缴纳的税主要是四种,其中营业税,税率是3%,一共是12元,城建税是营业税的7%,一共是8.4元,教育附加税是营业税的3%,一共是3.6元。企业所得税,税率25%,按税前利润率10%,也就是10元。加起来就是34元。 2021/2/12 * 营业税（税率3%） 400*3%=12 城市维护建设税（营业税的7%） 12*7%=8.4 教育费附加（营业税的3%）12*3%=3.6 所