全套课件 中级财务会计--陈玉荣.ppt

第十二章 财务报告 （一）财务报告的作用 财务报告含义 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。 一般地，财务报表是财务报告的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入财务报表(包括表内和附注)。 财务报告组成 财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量等的结构性表述。 其他财务报告：如管理当局的分析与讨论预测报告；物价变动影响报告；社会责任报告等。 财务报表至少包括以下组成部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注：企业的基本情况财务报表的编制基础重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明，等等 财务报表的组成 财务报告的作用 有助于投资者和债权人等进行合理的决策； 反映企业管理当局的受托经管责任； 能够帮助企业管理当局改善经营管理； 能够帮助国家进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。 （二）财务报告的分类 （1）按反映的内容 动态报表和静态报表。 （2）按编报时间 中期报告（月报、季报、半年报）和年报。 （3）按编制基础 个别报表、汇总报表和合并报表。 （四）财务报告编制要求 （1）报表内容真实可靠 （2）信息具有相关性 （3）体现效益大于成本原则 二、资产负债表 （一）资产负债表的作用 （二）资产负债表的结构 （三）资产负债表的编制方法 （一）资产负债表的作用 资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 作用： （1）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。 （2）据以评价和预测企业短期偿债能力。 （3）据以评价和预测企业长期偿债能力。 （4）有助于评价、预测企业财务弹性。 （5）有助于评价、预测企业经营绩效。 （二）资产负债表的结构 1.报告式资产负债表 2．账户式资产负债表 3．现行资产负债表格式 采用账户式结构：分左、右两部分； 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益； 体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式； 资产和负债项下各项目按其流动性顺序依次排列。 采用对比式（对照式）填列，即各项目均应对比填列“年初金额”和“期末金额”。 （二）销售商品收入的会计处理 1、销售商品的基本核算 2、分期收款销售的核算 3、委托代销 4、销售折扣 5、销售折让 6、销货退回 1、销售商品的基本核算 企业销售商品或提供劳务实现的收入： 借：银行存款/应收账款/应收票据（应按实际收到或应收的金额） 贷：主营业务收入（按确认的营业收入） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 如商品发出后不符合收入确认条件的: 借：发出商品 贷：库存商品 P277[例12—1],[例12—2] 例12—1 2000年3月10日，华联实业股份有限公司向乙公司销售一批A产品。A产品生产成本120000元，合同约定的销售价格150000元，增值税额25500元。华联公司开出发票账单并按照合同约定的品种和质量发出A产品，乙公司收到A产品并验收入库。根据合同约定，乙公司须于30日内付款。 按照收入确认的条件，该项销售已经成立，华联公司应确认销售收入的实现。 借：应收账款——乙公司 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 例12—2 2000年1月20日，华联实业股份有限公司向丁公司销售一批B产品。B产品生产成本60000元，销售价格80000元，增值税额13600元。华联公司开出发票账单并发出B产品。华联公司在销售时已知悉丁公司资金周转发生暂时困难，近期内难以收回货款，但考虑到与丁公司长期的往来关系以及丁公司以往的信用状况，华联公司认为待将来丁公司资金周转困难缓解，仍有可能收回货款，因此，仍将产品发运给丁公司。 （1）2000年1月20日，发出产品。 借：发出商品 60000 贷：库存商品 60000 同时，将专用发票上注明的增值税额转入应收账款： 借：应收账款——丁公司（应收销项税额） 13600 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13600 （2）2000年11月1日，丁公司给华联公司开出、承兑一张面值93600元、为期3个月的不带息商业汇票，华联公司据此确认销售收入已实现。 借：应收票据 93600 贷：主营业务收入 80000 应收账款——丁公司（应收销项税额） 13600