第六章营业税 .pptx

第六章 营业税 ;; 重点内容;1. 概 述;营业税与增值税的关系 联系：同属流转税 区别：以下四个方面 ; 营业税与城建税的关系 纳税人实际缴纳的营业税， 构成城建税和教育费附加的计税依据。 营业税与企业所得税的关系 纳税人缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目， 在计算企业所得税的应纳税所得额时准予扣除。;;;1994年税制改革，建立现行的营业税制。 2009年1月1日，修订《中华人民共和国营业税暂行条例》 四个方面修订： 一是调整了纳税地点的表述方式。 按劳务发生地原则 按机构所在地或者居住地原则。 二是删除了转贷业务差额征税的规定。 三是删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。 四是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日。进一步明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 ;;1.4 作 用;;;;;;; （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）转让无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。;例1:下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有。 A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险 B.境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险 C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险 ; 应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务 加工、修理、修配不属于营业税应税劳务。 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人； （2）单位或个人自建建筑物后销售； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。; 自我提供劳务在营业税中不视同发生应税劳务征税。 单位聘用的员工为本单位提供的劳务不征税； 自建自用的行为也不征税； ??建后销售，应分别按建筑业和销售不动产两个税目计征营业税。; 1.中央铁路运营业务——铁道部， 合资铁路运营业务——合资铁路公司， 地方铁路运营业务——地方铁路管理机构， 基建临管线运营业务——基建临管线管理机构。 2.其他陆路运输业务——从事运输业务并计算盈亏的单位。 3.以发包人名义从事经营活动的——发包人；以承包人自己名义从事经营活动的——承包人。 4.建筑安装业务分包或转包的——分包或转包者。 ; 1.委托金融机构发放贷款的——受托发放贷款的金融机构 　　 2.建筑工程实行总承包、分包方式的——总承包人； 3.从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的——建设单位和个人； 4.在建筑业应税劳务发生地没有办理税务登记的——建设单位和个人。; 5.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的——代理人；没有代理人——受让者或购买者； 6.单位或个人举行演出，由他人售票的——售票者； 7.分保险业务——初保人； 8.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的——受让者。;例2：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 ;3.税目与税率;难点：租赁问题;租赁物;例3：甲远洋运输企业 2009年3月1日将一艘船舶出租给乙企业，租期1个月，每天收取租赁费1200元，配备10名操作人员听候乙企业调遣，支付租赁期内船员工资和船舶维修费用28500元。 ;（二）建筑业;（三）金融保险业;例4：下列项目中，应征收营业税的是（ ）。 A.金融机构往来利息收入 B.人民银行对金融机构的贷款业务 C.人民银行对企业贷款业务 D.金融机构出纳长款收入 ; 邮电通信业包括邮政、电信。 ;;例5：依据营业税的有关规定，下列不属于“文化体育业