2020税法第二轮讲义合并PDF.pdfVIP

第一章 税法总论 一、税收法律关系的构成 双主体：①征税方 （税务、财政）、②纳税方 （属地兼属人） 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 二、税法原则 税法基本原则 税法适用原则 1.税收法定原则 （税收法定主义） 1.法律优位原则 2.税收公平原则 2.法律不溯及既往原则 3.税收效率原则 3.新法优于旧法原则 4.实质课税原则 4.特别法优于普通法的原则 5.实体从旧，程序从新原则 6.程序优于实体原则 三、 税法要素 （一）征税对象：征税对象是区分不同税种的重要标志 （二）税目 对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 （三）税率 税率是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。 四、 税收立法机关 法律；法规；规章； 五、我国现行税法体系 （一）税收实体法体系 （二）分类：按五个分为标准进行分类 六、税收收入划分 消费税 （含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海 中央政府固定收入 关代征的进口环节增值税等 中央政府与地方政 增值税、企业所得税；个人所得税；资源税；城建税；印花税 府共享收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、 地方政府固定收入 契税等 第二章 增值税法 第一节 征税范围与纳税义务人 一、征税范围的一般规定 在境内销售或进口货物、加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产。 销售服务 ： 服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、 生活 服务。 二、征税范围的特殊规定 （一）属于征税范围的特殊行为 1、视同销售行为 自产或委托加工 ：对内、对外均为视同销售 购买 ：对外为视同销售 2、混合销售 按主业征税。 第三节 税率与征收率 一、税率 13%；9%；6%；零税率 二、征收率 5%;3% 第五节 一般计税方法应纳税额的计算 购进扣税法 ： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝当期销售额×适用税率－当期进项税额 一、销项税额的计算 销项税额＝销售额×税率 （一）一般销售方式下的销售额确认 全部价款和价外费用 （不含销项税额） （二）特殊销售方式下的销售额确认 1、折扣方式销售 折扣销售；销售折扣 （不减）；销售折让 2、以旧换新方式销售 ： 货物品种 税务处理 非金银首饰新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 金银首饰 销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 3、还本方式销售 ：不减 4、以物易物方式销售 ： 以物易物双方都应作购销处理 5、包装物押金 具体类型 税务处理 1 ①如单独记账核算，时间在 年以内，又未逾期的，不并入销 售额征税 ； 一般货物 （包括