会计报表税务风险检查诊断.ppt

中南大学商学院 刘爱明 应付账款 1 数额大，且增值税负低，存在虚抵进项税额的可能 2 2年以上未能支付的，应转入应税所得而未转 3 为了多抵进项税额，购买虚假的专用发票导致应付账款虚挂 中南大学商学院 刘爱明 工资单无签字 或存在代领 员工工资上限人为 控制在个税起征点附近 年底应付工资 尽量不留余额 个税没有代扣代缴 或不足额 工资单人数及劳动合同、 考勤记录、岗位设置不符 会计报表税务风险诊断方法 应付职工薪酬 中南大学商学院 刘爱明 应付福利费 新会计准则 已取消 孰低原则 新企业所得税法 不允许再计提， 只能据实列支 不超过工资总额 的14% 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 实际支付时，应代扣代缴股东的个人所得税 应付股利 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 地方政府的免税条子、 会议记要、函对税务 机关没有法律效力 提取的税金应尽快入库， 避免给税务造成拖欠的印象 公司终止经营时，就办理清算、注销， 否则法人代表和股东将进入黑名单 享受税收优惠， 应取得税务机关批复文件 不要忽视印花税的计算缴纳 代扣代缴个税的手续费 如何处理？劳务报酬还是 收入？ 应缴税金 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 TEXT TEXT TEXT TEXT 虚假的职工 集资，实为 隐瞒的收入 其他 应付款 股东借款， 实为隐瞒的 收入或未分 配利润 未按债务人 名称设置明 细账，实为 应结转的收入 超过1年的 包装物押金， 没有结转收入 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 实收资本 Add Your Title 用盈余公积和未分配利润转增资本时，应代扣代缴个人所得税。 用资本公积转增资本时，不缴个人所得税。 中南大学商学院 刘爱明 未分配利润 Add Your Title 长亏不倒的企业，有隐瞒或转移利润偷税的重大嫌疑。 利润不通过正规的渠道分配，逃避缴纳个人所得税。 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 * 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 刘爱明 会计报表税务风险检查诊断 会计报表税务风险检查诊断会计报表税务风险检查诊断 中南大学商学院 刘爱明 “望、闻、问、切”四步法 提出企业税务风险 诊断报告 会计报表税务风险诊断方法 观察企业外观 望 倾听企业声音 闻 询问企业情况 问 把脉企业症结 切 中南大学商学院 刘爱明 望 企业名称 厂容厂貌 企业规模 企业文化 员工素质 业务流程 车间管理 闻 财务工作流程 疑难财税问题纳税现状看法 问 生产流程工艺 账务设置情况 财税处理方法 财税疑难问题 会计报表资料 了解核算内容 判断税务风险 切 根据前述工作 分析问题根源 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 财务报表 财务报表项目税务风险诊断 资产 负债 所有者权益 收入 成本 费用 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 货币资金 1 企业常年亏损，但资产质量优良，暗示可能存在隐瞒的账外收入 2 货币资金余额过大，意味私人银行卡和大额股东借款的存在 3 货币资金余额出现负数，企业可能有隐瞒的账外收入 5 出纳现金是否日清月结并及时对账。盘点账实不符可能暴露企业小金库 4 银行日记账与对账单是否相符，未达账项可能暴露企业的账外收入 中南大学商学院 刘爱明 应收账款和坏账准备 1 应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付实现制确认收入。. 2 应收账款中可能存在关联交易形成金额，应关注其关联定价的合理性及交易的真实性 3 坏账核销手续是否完备，是否经主管税务机关审批？ 4 是否与客户长期不对账，长期不采取清欠措施？ 中南大学商学院 刘爱明 其他应收款 是否有股东 抽逃出资 股东借款 是否缴纳了 个人所得税 与生产经营 无关的借款 是否计提了 坏账准备 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 预付账款 按惯例，如货款不付清，对方不会开具发票，此时已收到原材料领用后，暂估入账成本不允许税前扣除 税务风险诊断 应收补贴款 补贴收入除非有明确规定，否则应计入应税所得，缴纳企业所得税。 会计报表税务风险诊断方法 中南大学商学院 刘爱明 存 货 账实不符，经不起盘点 1 账面数量、金额为负数，多转成本 2 三级明细账设置不全，隐瞒部分赤字 3 低耗品没有台账 4 成本结转方法不统一 5 中南大学商学院 刘爱明 存 货 计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单 6 销售废料，没有计提并缴纳增值税 7 对外捐赠原材料、产成品，未计提销项税额 8 取得增值税