商业银行税务管理及筹划对策.docVIP

PAGE PAGE 4 商业银行税务管理及筹划对策 摘要：营改增的过程中暴露出不少问题亟待解决，由于税种及计税方法的变化，必然会对银行的税务管理、税收筹划等各方面产生较大的影响.通过对金融企业营改增的税收政策进行研究，分析政策变化的影响并提出对策，帮助银行制定应对措施。 关键词：商业银行；税务管理；税务筹划 一、概述 由于营改增可以减少征税环节，因此，它不仅是我国进行结构化减税的重要举措，而且对我国的经济发展具有非凡的意义。而在金融业改革后，与其相关的税收政策有了不同往日的重大变化：（1）纳税人的身份发生变化，划分为一般纳税人和小规模纳税人；（2）计税依据和税率改变，以不含税的销售额为计税依据，税率改为6%；(3)应纳税额的计算方式不同，采用税款抵扣制；(4)纳税申报更复杂，比如在进项税额抵扣前，需要对获得的专用发票进行相关认证，而在开具增值税专用发票后，也应进行抄税和报税工作。 二、营改增对商业银行税务管理及筹划的影响 （一）抵扣凭证难以获取，可抵扣的进项税额较少。我国进行此次税改的目标，主要是为了完善同货物相关的劳务税制，构建更加合理的抵扣链条，使银行完成进项税额的抵扣，以解决不便退税、重复征税等问题，同时，减轻企业的税负。根据现行政策规定的税率，当进项税额达到一定的数额后，才能减轻税负。然而，从银行的实际数据来看，管理费用支出以及银行业务中的人员费用支出所占的比例较高，这些支出很难取得法定扣税凭证或不属于抵扣范围，因此，真正允许抵扣的项目有限，金额小、比例低，只有办公用品、购置房产、水电费、培训费、维修费等费用可以凭票抵扣。除此之外，上游供应商中大部分都是小规模纳税人身份的企业，这便意味着税务部门代开发票的过程将会异常繁琐，获得相关增值税发票有一定的难度，购买频率和固定资产数量非常有限。（二）业务系统不完善，加大了涉税风险。营改增后，各大银行的操作系统将无法满足相应的税收要求，因此，必须及时改造。目前，银行为了解决现有的问题，普遍选择了插件系统，然而，插件系统与业务系统的对接、数据迁移和数据系统的推送将存在很大的风险和困难。银行业由于业务种类繁多且类型不一致，对财税部门与银行收入类科目匹配的要求较高。因此，在磨合初期，部分数据可能需要进行人工统计，这无疑加大了企业的税收风险。基于此，系统的升级改造势在必行。银行机构的业务系统需要从基础上对其进行革新，不仅耗时长，而且需要投入一定的物力和财力。（三）企业员工缺乏相应的税务管理和筹划知识。一直以来，银行业的员工大部分都毕业于金融或者会计专业，营改增后，他们在税法及纳税管理方面的知识比较欠缺，在新政策下不能有效的进行税务管理及纳税筹划，人员培训问题亟待解决。假如银行的财务人员不完全知晓有关政策，那么在今后的日常业务处理过程中，他们可能会出现理解上的偏差和操作上的失误。例如，在原营业税的背景下，商业银行将自己生产的产品用于捐赠、广告等方面不用征税，但税改后，如果员工对新税收政策的理解不正确，继续不交增值税，就会被认定为偷税、漏税，从而加大了银行的税务风险。改革后，以上这些行为属于视同销售行为，需要计算和缴纳增值税。（四）专用发票的管理将更加严格。增值税以票控税，增值税专用发票除了是纳税人在各种经济活动中的重要原始依据，还是法定扣税凭证，是纳税环节中进行进项税额抵扣以及计算销项税额的重要凭证，所以，对专用发票加强管理显得特别重要，发票的开具、取得、认证、抵扣必须严格按照有关规定办理。商业银行的日常业务往来非常频繁，涉及的项目众多，网点分布广、成交量大。营改增后，当有需求的企业要求银行开具专用发票时，因其开票程序非常复杂，无疑增加了银行的开票工作。伴随着商业银行业务规模的扩展，自助服务的普及以及跨区域买卖的增多，对发票的取得、开具、保管等管理工作将提出更高的要求，面临新一轮的挑战。如果不按照规定开具发票，会受到税务机关的处罚，由此来看，发票管理需要更加严格。 三、商业银行的应对策略 银行和政府应共同努力，携手应对问题，积极行动，采取可行之法，减少此次改革对商业银行带来的不利影响，促进银行业的健康平稳发展。（一）完善定价机制，合理的筹划税收成本。对于商业银行来说，由于各自的客户结构与业务结构存在差异，其受到营改增政策的影响也有很大的不同。银行要合理的规划税收成本，在商品价格的定位上，不仅考虑客户的纳税人身份以及采购、售卖的产品，还要全面考虑银行和客户所负担的税负大小，得出相关结论后再对其做出相应的调整。同时，有必要收集和管理供应商和客户的税务信息。例如，在购买前，为了确定最终的采购成本，收集供应商的纳税人资格类型、发票类型、税务登记证等基本信息。在采购过程中，应比较不同纳税人身份供应商的报价，测算各方案下的利润，从而做出