银行汇票、支票、银行本票、商业汇票区别.docx

商业汇票⑨ 银行汇票① 支票 银行本票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 出票人 付款人银行 付款人自己 付款人银行 收款人 、付款人 付款人银行④ 使用范围 同城、异地 见票即付 同城 见票即付 同城 见票即付 3-6 个月后 持票人到期后一看款不足怎么办？ 使用期限 1 个月 10 个工作日 2 个月 银行把票扔出不管了 不足部分银行垫付⑤ 背书转让② 可背书 可背书 可背书 担保情况 可担保 可担保 可担保 ●现金支票：只提现 ●定额票面： 1000； 种类 ●转账支票：只转账 5000 ；10000； 50000 ●普通支票：左上角有平行线的叫“划线支票” ●不定额票面：直接往 只转账；支票上什么都没有的即可提现又可转账。 银行本票上打数额 ①签发支票必须用碳素墨水或墨汁 使用规范 ②不能签发空头支票，银行发现空头支票按票面 5%但不低于 1000 元罚款；持票人有权求偿 2% ③不得签发与预留印鉴不附的发票 ④不得签发与预留密码不附的发票 核算账户③ 银行存款 银行存款 银行存款 应付票据（付款方）⑥应收票据（收款方）⑦ 票据贴现：应收票据尚未到期，提前兑现的金融行为。 银行不为单位办理 现金 VS银行） 其他 种类：●贴现（持票人 支票必须在交换区域内（同城）背书转让 本票 ，现金本票只对个 ●转贴现： 贴现银行将未到期的商业汇票向其他银 人 行转让的行为（兄弟） ●再贴现： 商业银行或其他金融机构将未到期的票 据向 中国人民银行 转让的行为（母子） 注意：承兑人在异地时，贴现、转贴现、再贴现以及贴 现利息的计算应另加 3 天的划款日期 票据贴现“实得额”的计算：见说明⑧ 说明： ① 银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司万元，则银行汇票上只打上正好的万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔 钱留着慢慢用。 ②关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是 可以提现金 的票据则不得背书转让。 ③由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核算账户是“银行存款”。 但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利， 并不代表已经收到了钱， 故不能用“银行存款”账户， 其结算方式按付款方和收款方的角度分为“应付票据”和“应收票据” ④银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额的万分之五。 ⑤承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。 题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账务处理？ 分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据”减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。 B. 解答： 借：应付票据 贷：短期借款 ⑥ “应付票据”（付款方账户） 账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变化及结存情况。 账户性质：负债类 到期通知银行付款的票据 面值 企业签发商业汇票的 面值 余额：尚未到期的票据 面值 练习题：企业购入原材料 40000 元，材料入库，签发商业汇票一份，期限三个月 借：原材料 40000 贷：应付票据： 40000 汇票到期，通知银行全额付款 借：应付票据 40000 贷：银行存款 40000 ⑦ “应收票据”（收款方账户） 账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况 账户性质：资产类 企业收到商业汇票的  面值  到期付款方存入银行兑现的票据  面值 余额：尚未到期的票据  面值 练习题：公司将持有一份 6 个月期限票面利率 6 %面值 50000 元的商业汇票到银行办理 贴现，出票日为 5 月 2 日，到期日为 11 月 2 日，贴现日为 9 月 25 日，贴 现利率为 7 %，求贴现实得额。 解题步骤： 注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率的要先换算一下 1、 求到期值 票面月利率 =6 %/12 6 个月 *6=3 % 到期值 =票面金额 +利息 =票面金额 * （ 1+票面利率） =50000* （ 1+3 %） =51500 2、求贴现天数 3、求贴现息  见上面分析 日利率 =7 %/360  共 38 天 （注意除的是  360 而不是  365，银行就这么规定的） 贴现息 =到期值 * 日利率 *贴现天数 =51500*7 %/360*38 =381 4、求实得额 实得额 =到期值 - 贴现息 =51500-381 =51119 5、编制会计分录入账 借：