会计学原理错账更正课件.pptx

错账更正的方法 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据 20 015 实收资本 480 000 盈余公积 80 000 合 计 695 000 695 000 ★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。 账户名称 2）错账的查找方法 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 一.产生错账的原因： 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行存款户。 09年 凭证号 摘 要 结算凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初结存 3 0 0 0 0 0 0 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 1 4 9 收到大华工厂货款 5 6 7 8 0 0 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 1 31 本月合计 银行存款日记账 账簿文字笔误 账簿数字笔误 例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 摘 要 结算方式 票号 借方金额 贷方金额 金 额 记帐 总帐科目 明细科目 总帐科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 车间领用一般消耗材料 生产成本 原材料 1 0 0 0 0 √ （付）款合计金额 ￥ 1 0 0 0 0 记 账 凭 证 2009年 1 月4 日 出纳编号 9 凭证编号 6 博地税企会证01号 会计主管 记帐 审核 出纳