年度个人所得税汇算填报指南.pptxVIP

个人所得税年度汇算 业务讲解 2021.3 所得税科 2020年度办理个税综合所得年度汇算政策解读 年度汇算申报操作流程界面展示 一、 二、 目 录 （一）自行申报—手机APP端 操作流程 （二）自行申报—网页Web端 操作流程 （三）集中申报—网页Web端 操作流程 （四）委托代理申报—网页Web端 操作流程 一、2020年度办理个税综合所得年度汇算政策解读 01 汇总收入额 汇总2020年1月1日至 12月31日取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使 用费等四项综合所得的收入 额。 综合税制 综合税制，通俗讲就是“合并 全年收入，按年计算税款”，这 与我国原先一直实行的分类税制相比， 个人所得税的计算方法发生了改变。 即将纳税人取得的工资薪金、劳务报 酬、稿酬、特许权使用费收入合并为 “综合所得”，以“年”为一个周 期计算应该缴纳的个人所得税。 什么是年度汇算 个人所得税改革 2019年1月1日，新修改的个 人所得税法全面实施。这次个人所 得税改革，除提高“起征点”（减除费用从3500提到5000）和增 加六项专项附加扣除外，还在我国 历史上首次建立了综合与分类相 结合的个人所得税制。这样，有利 于平衡不同所得税负，更好地体现 量能负担原则，更好发挥个人所得 税收入分配调节作用。 02 减除费用和扣除 减除费用六万元以及 专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。 03 计算年度应纳税额 适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除 数计算本年度最终应纳税 额。 04 减去已预缴税额 减去2020年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。 综合所得个人所得税汇算清缴 4 3 1 居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况 “汇”收支 1 依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该 纳税年度应补税额或者应退税额 2 “算”总账 2 自行办理纳税申报，结清税款 “清”税款 3 4 多退少补 缴退 税款 查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补 年度汇算具体计算公式 2020年度汇算应退或应补税额= [（综合所得收入额- 免税收入- 减除费用 60000元 -“三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠）× 税率 - 速算扣除数]-2020年 已预缴税额 综合所得类型 收入额的计算 工资、薪金所得 全部工资薪金税前收入 劳务报酬所得 全部劳务报酬税前收入×（1-20%） 特许权使用费所得 全部特许权使用费税前收入×（1-20%） 稿酬所得 全部稿酬税前收入×（1-20%） （再减按70%计税，30%为免税收入） 级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元的 3 0 2 超过36000元至144000元的 10 2520 3 超过144000元至300000元的 20 16920 4 超过300000元至420000元的 25 31920 5 超过420000元至660000元的 30 52920 6 超过660000元至960000元的 35 85920 7 超过960000元的 45 181920 需要说明的事项 年度汇算的范围和内容 仅指目前纳入综合所得范围的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。 不包括: 经营所得、利息股息红利所得、财产转让 所得、财产租赁所得、偶然所得。 不并入综合所得的项目，如解除劳动合、 提前退休、内部退养等一次补偿收入。 纳税人选择不并入综合所得的全年一次性 奖金。 纳税人年度汇算时，也可重新选择将预扣 预缴环节单独计税的一次性奖金并入综合所得 汇算。 居民个人 个人所得税法第一条 在中国境内有住所，或者无住 所而在一个纳税年度内在中国境内 居住满183天的个人。 也就是说，只有居民个人，才需要 办理年度汇算。 年度 年度汇算之所以称为“年度”，即 仅限于计算并结清本年度的应退或者应 补税款，不涉及以前或以后年度。 2020年度汇算，汇算的是2020年1月1 日至12月31日期间实际取得的所得。 01 本来应当办理年度汇算且需 02 已预缴税额与年度应纳税 额一致或不申请年度汇算退税 的纳税人。 无需办理年度汇算的纳税人 如果纳税人平时已预缴税额与年度应 纳税额完全一致，既不需要退税也不 需要补税，便无需办理年度汇算；或 者纳税人自愿放弃退税，也可以不办 理年度汇算。 要补税，但因政策规定免除其办 理义务的纳税人。 具体为： ①2020年度需要补税但取得的综合所得 年收入合计不超过12万元； ②2020年度应补缴税额低于400元。 情形一：2020年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税 01 2020年度综合所得年收入额不超过6万