年度企业所得税汇算清缴实务操作指南.pptxVIP

;前 言;前 言;;一;;一套表/七大板块 （37张表单 ）;一.企业所得税汇算清缴概述;;;;;;;表单编号; 一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单。 ?　　二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。 　　三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。;表单编号;;;哪些报表有变化？;（A000000）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 （A105000）《纳税调整项目明细表》 （A105070）《捐赠支出及纳税调整明细表》 （A105080）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 （A105090）《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 （A105120）《贷款损失准备金及纳税调整明细表》 （A106000）《企业所得税弥补亏损明细表》 （A107020）《所得减免优惠明细表》 （A107040）《减免所得税优惠明细表》 （A107042）《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 （A108010）《境外所得纳税调整后所得明细表》;2张报表仅修订填报说明。;一般企业注意以下3张报表的变化;（A105070）《捐赠支出及纳税调整明细表》;（A105070）《捐赠支出及纳税调整明细表》;（A105080）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》;（A106000）《企业所得税弥补亏损明细表》;;103资产总额”（104从业人数）：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。 公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 ;A100000 主表;A104000 期间费用明细表;差旅费： 企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。（冀国税函【2013】161号） 差旅费的证明材料应包括: 出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 会议费征明材料应包括: （1）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册； （2）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）； （3）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。;A105000 纳税调整项目明细表;A105000 纳税调整项目明细表;（1）用于市场推广或销售； （2）用于交际应酬； （3）用于职工奖励或福利； （4）用于股息分配； （5）用于对外捐赠； （6）其他改变资产所有权属的用途。; 企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号） 第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;3.实务案例填报讲解;热点问题;政府补助涉税风险;政府补助范围？;（3）直接取得资产。 　　【备注】 　　①不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，如：债务豁免、直接减征、免征、增加计税抵扣额及抵免部分税额等。 　　但是，如下两种情况按政府补助原则处理： 　　A.小微企业的销售收入符合税法规定的增值税免征条件的： 　　借：应交税费——应交增值税 　　　　贷：其他收益 　　B.一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业的退役士兵，按定额扣减增值税的： 　　借：应交税费——应交增值税（减免税额） 　　　　贷：其他收益 　　②出口退税本质上是退还企业垫付的税款，不属于政府补助。;所有政府补助都不交增值税？;某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，是否需要缴纳