年度个税综合所得汇算清缴业务培训三十八.pptVIP

政策链接二： 福建省财政厅-国家税务总局福建省税务局关于减征个人所得税政策的通知 闽财税（2019）23号 所得项目 应税收入额 年度汇算清缴 自行申报 连续性项目 工资薪金所得 年收入额 应纳税额=（年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）x适用税率-速算扣除数 应补（退）税额=应纳税额-已预扣预缴税额 在次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》 非连续性项目 劳务报酬所得 年收入额x80% 特许权使用费所得 年收入额x80% 稿酬所得 年收入额x56% 例1：王五为A公司员工，2019年发生以下个人所得税事项： （1）全年取得的工资收入为300000元；符合规定扣除条件的三险一金为65460元；企业年金10080元，商业健康保险1400元，两项合计11480元；专项附加扣除61600元。飞天公司在支付工资、薪金所得时已预扣预缴其个人所得税7626元。 （2）全年取得劳务报酬所得103000元，支付单位已预扣预缴个人所得税25440元。 （3）全年取得稿酬所得70000元，支付单位已预扣预缴个人所得税7840元 （4）全年取得特许权使用费所得500000元，支付单位已预扣预缴个人所得税80000元 请问：钱乐乐应该如何进行个人所得税汇算清缴 （1）王五全年收入额为： 300000+103000x80%+70000x80%x70%+500000x80%=821600元； 减除专项扣除65460元后的余额为756140元，超过 60000元，且取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得，符合居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的 情形。 （2）全年综合所得用纳税所得额=821600-60000- 65460-61600-11480=623060元 应交个人所得税=623060x30%-52920=133998元 （3）应补缴个人所得税133998-7626-25440-7840- 80000=13090元 （4）王五应于2020年3月1日－6月30日，向 其任职、受雇单位飞天公司所在地主管税务 机关办理汇算清缴纳税申报，并报送《个人所得 税年度自行纳税申报表》。 例2：中国公民金好好为境内企业白天公司的职员。其2019年的 收入情况如下： 全年取得公司发放的工资薪金180000元。无其他特殊性工资 薪金所得。3月给昊天公司提供培训收入20000元；6月给盛大公 司提供培训收入30000元。3月出版一本专著，9月获得稿酬 50000元，12月获得稿酬100000元。10月将其拥有的一项非专 利技术提供给白云公司使用，一次性收取使用费300000元。 其2019年发生的支出如下： 按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。 发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出 10000元。 发生符合扣除标准的企业年金6000元。 通过红十字会向教育事业捐赠150000元。 请问：金好好2019年度综合所得应交所得个人所得税？ 解析： （1）2019年综合所得收入额的计算： 工资、薪金所得收入额为180000元。 劳务报酬所得收入额=（20000+30000）x（1-20%）=40000元 稿酬所得收入额=（50000+100000）x（1-20%）x70%=84000元 特许权使用费所得收入额=300000x（1-20%）=240000元 综合所得收入额=180000+40000+84000+240000=544000元 （2）2019年公益慈善捐赠扣除额的计算： 扣除捐赠额之前的应纳税所得额=544000-60000-50000-12000-10000- 6000=406000元 准予扣除公益慈善捐赠限额=406000x30%=121800元 实际捐赠150000元121800元，准予扣除的捐赠额为121800元 （3）2019年综合所得应纳税额的计算： 应纳税所得额=406000-121800=284200元 适用税率20%，速算扣除数16920 应交个人所得税=284200x20%-16920=39920元 特别注意： 在一个纳税年度内不论个人实际工作是否为12 个月，均应当按照6万元扣除基本减除费用。 例：中国公民金好好2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看