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预付账款凭证抽查表 1年以上预付款项检查表 函证结果调节表 未回函替代测试表 函证地址核查表 函证结果明细表 函证结果汇总表 明细表2020年 明细表2019年 明细表2018年 明细表2017年 程序表 导引表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 索引号： 页次： 编制人： 日期： 复核人： 序号 编制说明： 索引号 程序表 导引表 √ E 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 C ABCD D A 列报 计价和分摊 权利和义务 完整性 存在 是否执行 实质性程序 审计目标 B 财务报表认定 … 合计 √ 关联方关系 款项性质 调整前变动比例 调整后变动比例 合并范围内关联方 非合并范围内关联方 单项金额重大的应收账款 单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款 其他不重大应收账款 日期 页次： 日期： 一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。 三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。 五、测试表 凭证编号 业务内容 本科目 对方科目 借方金额 贷方金额 检查内容 附件 索引号 检查内容说明： 索引号： 编制人： 复核人： 1、原始凭证内容完整。2、有授权批准。3、账务处理正确。4、账证的内容相符。5、账证的金额相符。6、…… 四、测试结论：经检查，无异常。 二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本。 凭证种类 审计调整 账账、账表核对相符 期末余额 期末账龄检查 变动比例 调整前 调整后 3年以上 …… 4250 账龄 一、账面余额 1年以内 4250-1 1—2年 2—3年 3年以上 账面余额合计 二、坏账准备 坏账准备合计 三、账面价值 账面价值合计 审计说明: 审计结论: 1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 3、因 原因，该项目余额不能确认 期初余额 AB AB IPO底稿：对被审计单位向供应商、外协厂商的采购情况进行分析，包括采购占比、采购价格与市价进行比较，通过走访对相关情况进行核实。 IPO底稿：对报告期内主要外协单位，了解其名称、地址、法定代表人、股权结构、外协环节/产品服务名称、采购金额、采购金额占被审计单位同类采购的比例、被审计单位采购额占对方销售总额的比例、与被审计单位有无其它关联关系、是否存在补充协议等，比较走访掌握的情况与被审计单位记载是否一致。 IPO底稿：对报告期内各类主要原材料前十大供应商进行付款测试，测试收款单位与供应商单位是否一致，重点关注利用员工帐户或其它第三方帐户周转的情形。存在异常的，应进行重点检查。 ABD 分析预付账款账龄及余额构成，确定： (1)该笔款项是否根据有关购货合同支付； (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。 ACD 选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。 检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。 实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。 检查预付账款的坏账准备是否正确。 检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 预付账款计划实施的实质性程序 … 本底稿主要可用于针对函证回函不符项目，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理。 函证结果调节表 项目：预付账款明细表 预付账款 4250-2-1 4250-3 4250-4 4250-0 4250-1 债务人名称 期末余额 账龄 经济业务说明 是否无法收回 审计调整 审定余额 备注 1-2年 2-3年 3年以上 结转其他应收款 结转…… 审计说明： 项目：预付账款导引表 项目：1年以上预付账款检查表 合并范围内关联方 非合并范围内关联方 4250-4 被询证单位： 回函日期： 1．被询证单位回函余额