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预付账款凭证抽查表 1年以上预付款项检查表 函证结果调节表 未回函替代测试表 函证地址核查表 函证结果明细表 函证结果汇总表 明细表 程序表 导引表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 页次： 日期： 序号 索引号 审计说明： 编制说明： 索引号： 编制人： 复核人： 期末余额 账龄 审计调整 本底稿主要可用于检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。 3年以上 索引号： 编制人： 复核人： 4250-1 4250-0 程序表 导引表 “审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。 调整后 调整前 期末账龄检查 变动比例 4250 √ 检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 E 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 检查预付账款的坏账准备是否正确。 D 实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。 ABCD 检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。 AB 选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性）。 ACD 分析预付账款账龄及余额构成，确定： (1)该笔款项是否根据有关购货合同支付； (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。 ABD 获取或编制预付账款明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况； (3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整； (4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。 列报 计价和分摊 权利和义务 完整性 存在 是否执行 实质性程序 审计目标 计划实施的实质性程序 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。 C 所有应当记录的预付账款均已记录。 B 资产负债表中记录的预付账款是存在的。 A 财务报表认定 …… 期初余额 4250-4 … 合计 … 1、本底稿主要可用于针对函证回函不符项目，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理。 2、需分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单据等支持性凭证。 函证结果调节表 序号 一、账面余额 1年以内 1—2年 2—3年 账面余额合计 二、坏账准备 坏账准备合计 三、账面价值 账面价值合计 1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 审计说明: 审计结论: 3、因 原因，该项目余额不能确认 合并范围内关联方 非合并范围内关联方 4250-4 4250-2-3 4250-2-2 4250-3 预付账款 1年以上预付账款检查表 项目：预付账款导引表 项目：预付账款实质性程序 项目：预付账款明细表 项目：1年以上预付账款检查表 明细表 函证结果汇总表 审计说明： 日期 凭证编号 凭证种类 业务内容 本科目 对方科目 借方金额 贷方金额 检查内容 附件 索引号 √ 检查内容说明： 一、测试目的:本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性； 二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本； 三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。 四、测试结论：经检查，无异常 五、测试表 凭证号 2．减：被询证单位已记录项目 相关的支持性证据的索引号 3．加：被审计单位已记录项目 4．调节后金额 5．被审计单位账面金额 6．差异金额 被询证单位： 回函日期： 1．被询证单位回函余额