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适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行).docxVIP

适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行).docx

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适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行)   第一条 中华人民共和国境内(以下简称境内)提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下称零税率应税服务提供者),提供适用增值税零税率的应税服务(以下简称零税率应税服务),如果属于增值税一般计税方法的,实行增值税退(免)税办法,对应的零税率应税服务不得开具增值税专用发票。   第二条 零税率应税服务的范围   (一)国际运输服务、港澳台运输服务   1.国际运输服务   (1)在境内载运旅客或货物出境;   (2)在境外载运旅客或货物入境;   (3)在境外载运旅客或货物。   从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所,不属于国际运输服务。   2.港澳台运输服务   (1)提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务;   (2)在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。   3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的,出租方不适用增值税零税率,由承租方申请适用增值税零税率。   (二)向境外单位提供研发服务、设计服务   研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。   设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。   向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。   向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供研发服务、设计服务不实行增值税退(免)税办法,应按规定征收增值税。   第三条 本办法所称增值税退(免)税办法包括:   (一)免抵退税办法。零税率应税服务提供者提供零税率应税服务,如果属于适用增值税一般计税方法的,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。   (二)免退税办法。外贸企业兼营的零税率应税服务,免征增值税,其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。   第四条 零税率应税服务的增值税退税率为其在境内提供对应服务适用的增值税税率。   第五条 零税率应税服务增值税退(免)税的计税依据   (一)实行免抵退税办法的零税率应税服务免抵退税计税依据,为提供零税率应税服务取得的全部价款。   (二)外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据:   1.从境内单位或者个人购进出口零税率应税服务的,为取得提供方开具的增值税专用发票上注明的金额。   2.从境外单位或者个人购进出口零税率应税服务的,为取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。   第六条 零税率应税服务增值税退(免)税的计算   (一)零税率应税服务增值税免抵退税,依下列公式计算:   1.当期免抵退税额的计算:   当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率   2.当期应退税额和当期免抵税额的计算:   (1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,   当期应退税额=当期期末留抵税额   当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额   (2)当期期末留抵税额当期免抵退税额时,   当期应退税额=当期免抵退税额   当期免抵税额=0   “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。   (二)外贸企业兼营的零税率应税服务增值税免退税,依下列公式计算:   外贸企业兼营的零税率应税服务应退税额=外贸企业兼营的零税率应税服务免退税计税依据×零税率应税服务增值税退税率   (三)实行免抵退税办法的零税率应税服务提供者如同时有货物劳务(劳务指对外加工修理修配劳务,下同)出口的,可结合现行出口货物免抵退税计算公式一并计算。税务机关在审批时,按照出口货物劳务、零税率应税服务免抵退税额比例划分出口货物劳务、零税率应税服务的退税额和免抵税额。   第七条 零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务退(免)税前,应提供以下资料,向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定:   (一)通过出口退(免)税申报系统生成的《出口退(免)税资格认定申请表》及电子数据。出口退(免)税申报系统可从国家税务总局网站免费下载或由主管税务机关免费提供;   《出口退(免)税资格认定申请表》中的“退税开户银行账号”必须是按规定在办理税务登记时向主管税务机关报备的银行账号之一。   (二)从事国际运输服务的,提供以下资料的原件及复印件(复印件上需注明“与原件一致”,并加盖企业公章,下同):

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毕业于中南财经政法大学,十二年office学习经验。 微软MOS认证专家,曾予供销社、中国银行、国家电网等企事业单位定制财务模板与PPT模板。 头条百家数十万粉丝作者,WPS稻壳儿优秀设计师。

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