施工企业主要会计分录样本.docxVIP

资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 施工企业会计科目 1、 施工企业会计科目的划分 流动资产 : 货币资金 : 有现金、 银行存款、 其它货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产 : 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债 : 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中 : 住房周传金 递延税款贷项 所有者权益 : 实收资本 资本公积 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 盈余公积 其中 : 公益金 未分配利润 成本类科目 : 工程施工 人工费、 材料费、 机械使用费、 其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务 , 有的话建账 , 没有了就不用建那个科目 2、 再说说涉及的税种 : 营业税、 教育费附加、 城市维护建设税、 企业所得税 。 没 有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等, 另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率 , 营业税为工程造价的 3% 城 市 维 护 建 设 税 为 营 业税的 7% 教育费附加为营业税的 3% 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 印花税按当地税务局要求走 , 水利基金金万分之八 , 企业所得税以应税所得的 25% 3、 建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言 , 主要区别是核算成本时用” 工程施 工 ”和”间接费” 。 工程施工下分几个二级分类 人工费 ( 核算一线工人工资、 津贴、 伙食、 补助 , 但不包括保险 , 保险在 间 接费里核算 ) ; 材料费 ( 构成工程实体的材料耗用 , 其中包括工程照明的电费、 路面硬化养 护的水电费 ) ; 机械费 ( 主要是外用电梯、 砼输送泵、 大型推土机、 压路机、 两头忙、 蛤 蟆 夯等 , 包括给这些机械的加油机维修养护费 ) ; 其它直接费 ( 不能区分开以上三种费用的支出 , 可是构成工程实体的支出 , 例如 : 土方的二次搬运费、 材料的保管费等 ) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费 ( 只要是一线管理人员的工资、 一线管理人员及施工人员的保险、 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 现场办公费、 五板一图、 文明施工、 消防、 临时设施等等 ) 直接费加上间接费就是工程项目的成本 再加上上交企业的企业管理费、 上缴工程利润、 上缴税金就组成了工程总 成本。对应的是工程结算收入。 发生的成本 : 工程施工—人工费 ( 材料费、 机械费、 其它直接费 ) 贷: 银行存款 开出工程款时确认主营业务收入 , : 银行存款 : 主营业务收入— 工程结算收入同时结转工程施工 : 主营业务成本 --- 工程结算成本 : 工程施工 —人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借: 本年利润 资料内容仅供您学习参考，如有不当或者侵权，请联系改正或者删除。 : 主营业务成本 —工程结算成本 : 主营业务收入 —工程结算收入 : 本年利润 : 按照形象进度结转工程施工 , 稍有盈利或略有盈利就能够。工程施工借方余额为未完施工 , 表示暂时没有相应收入的成本。 如果工程施工全部结转 , 则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。 ( 一) 工程施工 相当于生产企业的”生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。 下面设置”合同成本” 和”毛利”两个二级明细科目。 1、 工程施工——合 同成本 核算工程合同成本 , 在合同成本下 , 设置以下明细科目 : ( 1) 人工费 ( 项目 / 部门核算 ) ( 2) 材料费 ( 项目 / 部门核算 ) ( 3) 机械使用费 ( 项目 / 部门核算 ) ( 4) 其它直接费 ( 项目 / 部门核算 ) ( 5) 分包成本 ( 项目 / 部门核算 )