【课件】——新个税法下的年终奖筹划.pdf

【财税】系列课件之 ——新个税法下的年终奖筹划 大家辛勤工作了一年 ，终于要迎来年终奖的发放了 ！然而 ，恰逢税改的过渡 期 ，大家的年终奖要拿出多少上缴个税呢？年终奖是否有筹划空间呢？如何发放年 终奖才最为节税 ？跟着老师一起来看一看新政是怎么规定的 ： 《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 （财税[2 018]164 号 ）原文 ： 我们制作了下表方便大家理解 ： 年终奖 时间 申报方式 第一阶段 2019年1月1 日~2021年 按照 “全年一次性奖金”进行申报 12 月 31 日 并入 “综合所得”进行申报 第二阶段 2022 年 1 月 1 日以后 并入 “综合所得”进行申报 也就是说 ，纳税人在 2019 年 1月 1 日至 2021年 12 月 31 日期间取得的全 年一次性奖金 ，可以并入当年综合所得,也可以依法单独计算纳税。我们年终奖 的发放可以分为三种方式 ： 【方式一】年终奖金单独作为 “全年一次性奖金”核算 ； 【方式二】年终奖金并入综合所得应纳个税核算 ； 【方式三】将年终奖拆分分别核算。 下面我们用一个案例来直观感受一下 ，年终奖的筹划空间到底有多大 ： 某公司员工小王 ，2019 年每月应发工资 15000 元 ，公司代扣代缴的个人承 担部分的三险一金为 4200 元 ，专项附加扣除每月子女教育部分 1000 元、住房 贷款利息 1000 元、赡养老人 1000 元 ，2019 年发放的年终奖 50000 元。那么 ， 员工小王 2019 年每月工资、薪金合计应纳税所得额= （15000-5000-4200-10 00-1000-1000 ）×12=33600 元 ；2019 年发放的年终奖 50000 元。2019 年 全年应纳税所得额为 83600 元。 【方式一】 ：年终奖金单独作为 “全年一次性奖金”核算 步骤一 ：年终奖金额/12 ，按照得出的结果去找税率表和速算扣除数 ； 步骤二 ：按照步骤一找出的税率表和速算扣除数 ，按照如下公式计算年终奖 ：应 纳税额 ＝全年一次性奖金收入×适用税率 －速算扣除数 值得注意的是 ，采用 “全年一次性奖金”单独核算 ，不需要考虑月工资与 5 000元的差额 ，且不能扣除专项附加扣除 ，适用月度税率表 （详见文档最后 【附 件】 ）： 年终奖 50000 元单独作为全年一次性奖金计算 ，应纳税额 ＝全年一次性奖 金收入×适用税率 －速算扣除数=50000*10%-210=4790 元。 综合所得全年应纳税所得额 33600 ，按照新的年度个人所得税预扣率表 （详 见文档最后 【附件】 ）： 应纳税额=33600*3%=1008 元。 那么按照方式一 ，全年应纳个税=4790 元+1008 元=5798 元。 【方式二】 ：年终奖金并入综合所得应纳个税核算 年终奖 50000 元并入综合所得计税 ，则全年综合所得应纳税所得额=8360 0*10%-2520=5840 元。 【方式三】 ：年终奖部分并入综合所得 ，部分单独作为 “全年一次性奖金” 核算 （1）尝试第一种拆分方式 ：“对半拆” ，25000 并入综合所得 ，25000 作为 “全年一次性奖金” ： 25000 并入综合所得 ，则全年综合所得为 33600+25000=58600 元 ，综合 所得部分应纳税额=58600*10%-2520=3340元 ；25000 作为 “全年一次性奖 金” ，则全年一次性奖金部分应纳税额=25000*3%=750 元。那么这种情况下 ， 2019年全年个人所得税应纳税额=3340+750=4090