【案例分析】不得不说的增值税税负率-课件.pdf

不得不说的增值税 “税负率” 税负率一直是企业和会计关注的重点，税负率过低很可能会引起税局的关 注。 大家可能都听说过各行业有个 “预警税负率”，如果您公司税负低于行业平 均税负 1%左右，则可能会引起税局的关注，进而被纳税评估甚至稽查。 大家可以先看一下这个案例： 该案例中的企业因为税负太低被税局进一步核查，并最终牵扯出虚开发票的 大案，公司负责人锒铛入狱，发人深省。 从这个案例我们可以了解到以下信息：  税负明显低于行业正常水平会被税局列为疑点，进而纳税评估、稽查。  很多税负偏低的情况都与虚开发票有关  虚开发票属于刑事犯罪，是要坐牢的。 虽然税负低不代表一定有虚开发票，但是被税局评估稽查总归不是好事儿。 如果我们能在平时的工作中多多注意税负平衡，可以节省很多不必要的麻烦。 因此，了解税负，掌握税负对于财务人员来说是非常重要的。 一、增值税税负计算 前面说了这么多的税负重要性，那么增值税的税负是怎么计算出来的呢？ 增值税税负率，是指本环节实际缴纳的增值税税额与应税销售 （劳务）收入 总额的比率，反映的是货物或劳务流转链条中，本环节所实际承担的增值税比率。用 公式来表示如下： 这个公式适用于内销企业，如果有出口退税，税负率的计算公式会略微复 杂一些。 此外，大家需要注意，这个销售额指的是应税销售额，不包括免税部分的。 如果您企业既有应税销售额，又有免税销售额，一定要注意将免税项目单独核算！从 上面的公式我们可以看出，对小规模纳税人来说，税负率就是征收率 3%， 而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率会远远低于其适用税率。 那么，影响税负的主要因素有哪些呢？ 老师给大家补充几点可能会对企业税负造成影响，甚至给企业带来风险的 情况： 大家在平时的工作中，可以对照上面的表格检查自己企业的各项数据是否正常， 进而判断企业税负是否在安全区间内，及时地把风险扼杀在摇篮中。 二、税务风险预警 税务风险预警，是税务机关为了加强对纳税人的管理而采取的一项征管措 施。税务机关设置了很多指标，通过对纳税人纳税数据分析，对纳税人进行内部税 收预警，并辅以纳税评估、税务稽查等方法，对企业进行监管。 例如，金三系统通过大数据风险评估模型，对本地区所有的同行业应税销售 额和应纳税额数据汇总后，应税销售额为 800 亿，增值税应纳税额为 10 亿，那 么同地区同行业的平均增值税税负率应该是 1.25%。如果该地区的某企业增值税 税负低于 1.25%，金三系统后台就会预警，该企业就会被税局列为重点关注对象。 企业在接到税务预警信息后，需要向税局做出解释和说明。 也就是说，如果一个企业的税负太低的话，税务可能会对您进行约谈，让您解 释为什么税负偏低，甚至直接让企业补税，如果您的解释不足以说服税务，税务 可能要移交稽查处理，如果发现有虚开发票或虚抵进项的情况，还可能和公安一 起办案处理。 那么，税负偏低就一定是有问题的么？如果我的企业正常经营但是因为前期投 资大、销售状况不佳导致税负低于同行，就真的不行么？ 税负低不代表一定有问题。 有的企业可能因为购进大型设备进项税额留抵或者因为经营不善货物滞销 销项税额很少导致税负低于同行业，这属于正常现象，跟税局如实反馈就可以。 老师给大家总结了一些容易被税局稽查的情形，请大家一定要引起重视！  新办商贸企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低  大量增值税专用发票滞留票 （滞留票问题群里讨论得比较多，大家一定要警 觉）  利用农产品收购统一发票抵扣不实 （农产品发票现在是监控重点）  达到一般纳税人标准不认定为一般纳税人的小规模企业  存在失控发票  连续6 个月零申报 在这里必须提醒大家一点： 您企业税负偏低的理由必须得是正当的，能让 税局认可的才行哦！如果自己企业确实有问题却强行编造理由，怕是瞒不过税局 稽查人员的火眼金睛！这时候，了解税负安全区间争取不被税务预警就显得尤为 重要了。