制造企业主要经济业务核算培训课件 .pptx

第三部分 企业主要经济业务核算;第一节 筹资业务的核算;二、权益性筹资的核算;借：银行存款 贷：实收资本;2005年1月， 南江公司成立， 收到投资者投入的 货币资金200 000元， 存入银行；设备两台， 每台价值50 000元； 专利权一项， 价值80 000元 ;股本溢价（发行价格大于面值部分）;A 股份有限公司发 行普通股20000股， 每股面值1元，每股 发行价格3元，股款 60000元已全部收到， 不考虑发行中的税费 ;借：银行存款 600 000 贷：实收资本—A 500 000 资本公积 100 000;三、负债性筹资的核算;1、 账户的设置 短期借款：核算借款的取得和偿还;取得的长期借款;补充：增值税(Value-Added Tax);应交税费——应交增殖税;一、固定资产购置业务的核算;（一）不需要安装的固定资产; 借：固定资产 应交税费-应交增殖税（进项税额） 贷：银行存款 不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。（固定资产达到可使用状态前的费用） ;实例：;（一）需要安装的固定资产;在建工程;购入需要安装设备： 借：在建工程 贷：银行存款 安装过程中发生的费用： 借：在建工程 贷：原材料等 需要安装设备安装完毕交付使用： 借：固定资产 贷：在建工程 ;企业购买设备一台，价值100 000元，运费5000元，增殖税款17 000元，全部以银行存款支付。设备运达后进行安装调试，发生安装调试费用5000元，以银行存款支付。调试完成后设备投入使用. 购入时 借：在建工程 105 000 应交税金-应交增殖税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 122 000 安装时 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 投入使用时 借：固定资产 110 000 贷： 在建工程 110 000 ;二、材料采购业务的核算;（一）帐户设置; 材料采购 登记购入材料的 登记已验收入库 买价和采购费用 材料的实际成本 ;反映和监督购买时应付给供货单位的款项的变动情况。 贷方登记应付给供货单位的款项，借方登记已???还的款项，余额在贷方，反映尚未偿还的款项。 在赊购业务中使用;应付票据;方法一： 平时购入材料无论是否验收入库，先统一计入：“材料采购”帐户；期末统一结转材料采购成本。 （1）原材料已入库，全部款项已用转帐支票支付 P80 例5-7 借：材料采购 22 000 应交税费——应交增值税（进项税） 3 400 贷：银行存款 25 400 ;（2）结算凭证到达，但尚未付款：（例5-8） 借：材料采购 –B 60 000 应交税费—应交增值税（进项税）10 200 贷：应付账款—新华公司 11 700 --红星公司 58 500 ;;采购费分配计算步骤 P92;A 材料= 2000 x0.6=1200 B 材料= 4000 x0.6=2400; 借： 原材料 贷：材料采购 方法2：在每一批材料入库时分别办理结转业务。;第三节 生产业务的核算;二、账户的设置 ;三、生产业务的核算 ;企业生产甲产品分别领用A材料 3000元，B材料5000元。 借： 生产成本—甲 8000 贷：原材料 –--A 3000 ----B 5000;例：企业生产A,B 两种产品共领用甲材料10 000元。请根据A,B两种产品的材料定额消耗量来分配甲材料。A 的定额消耗量为3000kg，B 为2000kg。 分配率=10000/5000=2 A 产品消耗甲材料 2x3000=6000 B 产品消耗甲材料 2x2000=4000;2. 直接人工费用的