货币资金和交易性金融资产教学PPT课件.ppt

3; 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制，了解银行结算方式的种类，货币资金的账务核算;交易性金融资产的含义和账务核算。 ;一、货币资金概述 ;;4.货币资金的管理与控制 ; 5.库存现金的核算 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 ;;6.现金清查核算;三、银行存款 （一）、银行存款管理制度 （1）银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 （2）银行结算纪律和原则 资金有保证，不得开具远期支票 交易真实，合法使用银行账户 恪守信用，履约付款 ; （二）、银行结算方式 四票（银行汇票、商业汇票、银行本票和支票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 ;（二）、银行结算方式;;;;;;;;;;;; （6）汇兑 ① 用于异地结算 ② 电汇+信汇 ;;; （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 ;;银行结算方式的归纳;（三）银行存款的核算;银行存款余额调节表; 四、其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款;其他货币资金的会计处理：; 第二节 交易性金融资产;交易性金融资产是指准备在较短期间内出售的投资，企业通常通过二级市场投资债券、股票、基金来获取短期内的证券价格差额。 账户设置 交易性金融资产 –成本 交易性金融资产 –公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益;二、交易性金融资产的初始计量;企业取得交易性金融资产;三、交易性金融资产持有收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为当期损益，计入“投资收益”???。 借：应收股利/应收利息 贷： 投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息;交易性金融资产持有收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。;四、交易性金融资产的期末计价;资产负债表日 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时 ;华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。20×7年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允价值资料见表2—1。; 根据表2—1资料，华联公司20×7年6月30日的会计处理如下： 借：公允价值变动损益 65 000 贷：交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动） 65 000 借：交易性金融资产—B公司股票（公允价值变动）45 000 贷：公允价值变动损益 45 000 借：交易性金融资产—甲公司债券（公允价值变动） 3 000 贷：公允价值变动损益 3 000;五、交易性金融资产的处置;;处置交易性金融资产时; [例]（1）星海公司2019年10月10日购入万达公司股票100万股，准备短期持有；每股买价10元（买价中包含万达公司已经宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另外支付税金、手续费等相关费用1.5万元。 （2）11月10日，收到万达公司支付的现金股利20万元。 （3）12月31日，万达公司股票每股收盘价为8元。 （4）2019年2月10日，星海公司收到万达公司发放2019年度的现金股利为每股0.3元。 （5）3月1日，星海公司将股票全部售出，收到银行存款900万元。 ;（1）2019年10月10购入时(单位：万元)： 借：交易性金融资产——成本 980 应收股利 20 投资收益 1.5 贷：银行存款