67账务处理程序、财产清查.pptx

第一节 记帐凭证帐务处理程序 ;二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿 1. 设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2. 设置的帐簿 ①现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。 ②总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。 ③明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式;三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证； 3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐； 4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证 （原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐； 5.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐； 6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； 7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。 ;三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤 ;四、记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性 1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 2.优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映 了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。 3.缺点：登记总分类帐的工作量大。 4.适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。 ;第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序 ; （一）汇总收款凭证 1、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。 2、编制方法 按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，定期（5天或10天）将这一期间内的全部收款凭证分别按语设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类帐。 3、登账方法 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合??数分别计入有关总分类户的贷方; 表6.1 汇 总 收 款 凭 证 借方科目： 20 年 月份 第 号; （二）汇总付款凭证的编制方法 按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的付款业务。 ; （三）汇总转帐凭证的编制方法 1、概念： 按转账凭证的每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。 2、编制方法： 要求所有的转账凭证应按照一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。 ; （三）汇总转帐凭证的编制方法 按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。 ;四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 帐凭证； 3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 记帐、银行存款日记帐； 4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证 （原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐； 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对； 7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。;五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤;六、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性 1.特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账。 2.优点：简化总帐登记工作量，且能反映帐户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。 3.缺点：增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量；转帐凭证按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行合理的分工。 4.适用：适合于规模较大、经济业务较多的中型经济单位。;第三节 科目汇总表帐务处理程序 ;三、科目汇总表的编制方法