第八章资源税课件.pptx

第六章 资 源 税 学习目标： ? 了解本章各税种的特点和意义。 ? 理解本章各税种的概念。 ? 掌握本章各税种的征税对象、 纳税人、税率和征纳管理的基本内容。 ? 熟练掌握及运用各个税种的应纳税额的计算和缴纳方法。 重点各税的基本制度难点土地增值税应纳税额的计算主要内容6.1 资源税6.2 土地增值税 6.3 土地使用税6.4 耕地占用税 本章小结资源税什么是资源税？开采应税矿产品生产盐 第一节 资源税概述一、资源税的概念资源税是以各种自然资源为征税对象课征的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产资源及生产盐的单位和个人征收的一种税。二、资源税的作用（一）合理调节资源级差收入，促进企业平等竞争（二）促进资源合理开采，节约使用国有资源（三）发挥税收调节功能，增加国家财政收入三、资源税的特点（一）对特定资源课税（二）具有受益税的性质（三）普遍征收，级差调节（四）实行从量定额征税单位和个人资源税资源税的纳税人？开采应税矿产品生产盐注：中外合作企业开采石油、天然气只交矿区使用费。资源税资源税的税目 （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐 金刚石、石墨等主要指铁、锰、铬。除了铁、锰、铬以外的其他的金属都属于有色金属资源税税　　　目 税额幅度 计量单位 原油天然气煤炭其他非金属矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固体盐液体盐 14～307～150.3～50.5～202～300.4～30?10～602～10 元／吨元／千立方米元／吨元／吨或千立方米元／吨元／吨?元／吨元／吨 资源税资源税的计税依据：采取从量计征收： （1）开采或者生产应税产品并销售的，按照销售数量来计税； （2）开采或者生产应税产品自用的，按照自用数量来计税。资源税特殊情况计税依据的确定：（1）按照产量或者换算出的产量（2）按照原油的数量计算征收（3）煤炭按照折算比换算成原煤数量计征（4）纳税人以自产液体盐加工成固体盐，按照固体盐征税；以外购液体盐加工的，外购部分的已纳税款准予抵扣资源税 1．税收优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征资源税应纳税额的计算 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴税额=收购未税矿产品数量*单位税额1、某油田3月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售，该油田适用的单位税额为每吨8元，请计算该油田3月份应纳资源税税额？资源税2、 某铁矿山1月份销售铁矿石2万吨，另外自用入选铁精矿的铁矿石原矿4万吨，按规定该矿属于入选露天矿（重点矿山），资源等级是4等，适用15元／吨的单位税额。计算该铁矿本月应纳资源税税额？ 3、某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000吨,移送入选精矿4000吨,选矿比为20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为1.2元/吨,请计算该矿山本月应纳资源税税额？资源税 1．税收优惠 （1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征2. 纳税义务发生时间 （1）纳税人销售应税产品的纳税义务时间；（2）纳税人自产自用应税产品的纳税义务时间；（3）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时间。3. 纳税期限4. 纳税地点 实行就地征收指附着于土地上的、不能移动的，一经移动即遭损坏的物品，如种植物、养殖物等。指土地上的一切建筑，包括地上、地下的各种附属设施土地增值税一、纳税人 、征税对象和征税范围1. 纳税人 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。 2.征税对象和征税范围（1）转让国有土地使用权。 （2）国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并转让。 按国家法律规定属于国家所有的土地：包括：（一）城市市区的土地；（二）农村和城市郊区中已经依法没收、征收、征购为国有的土地；（三）国家依法征用的土地；（四）依法不属于集体所有的林地、草地、荒地、滩涂及其他土地；（五）农村集体经济组织全部成员转为城镇居民的，原属于其成员集体所有的土地；（六）因国家组织移民、自然灾害等原因，农民成建制地迁移后不再使用的原属于迁移农民集体所有的土地。 土地增值税二、税率级数 增值额与扣除项目金额的比率* 税率（％） 速算扣除率1234 未超过50％（含