第七讲国际会计准则.pptx

第七讲 国际会计准则一、会计准则的产生与发展二、会计准则的性质三、国际会计准则四、国际会计准则面临的挑战：公允价值五、国际会计准则的动向六、国际会计准则的启示一、会计准则的产生与发展会计程序委员会（CAP，1936-1959，24年）隶属于美国会计师协会（AIA），7人组成，各大事务所合伙人，研究AIA提出的问题，确立可以参考的惯例发表了42份“会计研究公报”问题：“存在的就是合理的”，就事论事，缺乏前后一贯性，缺乏理论性、权威性一、会计准则的产生与发展会计原则委员会（APB，1959-1973，15年）隶属于AIA，18-21人组成，来自大会计师事务所合伙人、产业界、学术界及政府代表研究会计假设、会计原则、应用原则的规则、其他研究发布31项“意见书”，AIA要求偏离意见书的行为，应该在报表附注中说明，权威性得到提高问题：不重视理论研究，缺乏系统性，不能迅速处理新问题，屈从于外部集团的压力，规则缺乏公允性（成员主要是会计师事务所合伙人）一、会计准则的产生与发展财务会计准则委员会（FASB，1973-）独立机构，不隶属于任何组织、机构发布157份财务会计准则公告，6份财务会计概念结构公告等财务会计基金会AICPA等财务会计准则咨询委员会财务会计准则委员会准则委员会专题研究组专题研究组行政人员研究人员紧急问题审查委员会一、会计准则的产生与发展工作的独立性：FASB由财务会计基金会任命，不由AICPA任命FASB成员专职、有报酬，90年代年薪29万美元现在年薪：美国州长：12万美元；国会议员：17万美元心脏移植医生：42万美元；麻醉医生：31万美元法学教授：14万美元；税务律师：21万美元一、会计准则的产生与发展工作的独立性：咨询委员会：政府、学校、大小企业、大小会计公司、投资人、债权人等构成，大约40人财务会计基金会不干涉FASB的具体会计规则问题财务会计基金会主要为FASB 筹措资金，不接受5万美元以上的单笔捐款一、会计准则的产生与发展代表的广泛性程序的充分性选题—研究组研究—提出解决方法—社会公布—听证会—征求意见稿—社会公布—听证会—委员会作出决定（发布、修改、推迟或取消该准则等情况）研究的理论性：研究制定财务会计概念框架（FC）二、会计准则的性质一种会计规范基本准则—具体准则—应用指南一种产权制度会计要素—会计假设—会计原则—会计环节一种契约关系契约的实质是信息—会计准则的不完全契约性质一种公共资源会计准则的稀缺性—垄断性—消费的非竞争性三、国际会计准则（IAS）1973年6月在英国成立国际会计准则委员会（IASC），由澳大利亚、加拿大、法国、联邦德国、日本、墨西哥、荷兰、英国、美国9国16个会计职业团体推动成立，总部设于英国伦敦，其成员己发展到143个会计职业组织。已经发布41个国际会计准则。三、国际会计准则（IAS）战略：20世纪70年代 ：与银行、国际会计师联合会、国际经贸组织等联系和合作，协调各国现有的会计准则。20世纪80至90年代中期：引起更多的利益集团的注意，提高国际会计准则的地位，逐步形成规范现有会计实务的国际会计准则体系。 20世纪90年代中期至今：协调各国会计准则，增加会计信息可比性，建立从基础准则到核心准则的国际会计准则体系。 三、国际会计准则（IAS）性质：国际会计准则委员会是独立的民间组织，是制定高质量、易理解、操作性强的国际会计准则的领导机构。目标：全世界企业及其它组织依照统一的会计准则编制财务报告。一直与国家准则制定机构、证券监管机构、股票交易所、政府间组织、发展机构紧密合作，以实现它所提出的宏伟目标。三、国际会计准则（IAS）机构理事会。成立于1973年，成员包括职业会计师团体及其他利益集团。作为最高执行机构，负责批准国际会计准则和征求意见稿的发布。咨询组。成立于1981年，包括国际性组织、证券交易所、证券监管机构的代表，以及政府间组织的代表或观察员。咨询组主要是与理事会讨论国际会计准则的技术性问题、工作计划和IASC的战略，直接影响国际会计准则的制定。三、国际会计准则（IAS）机构顾问委员会。成立于1995年，集中了来自会计职业界、企业界、其他财务报告使用者团体的高素质精英。主要负责:①复核评价理事会的战略和规划是否满足IASC成员的要求;②每年向理事会报告实现目标的运作过程的有效性;③促进会计职业团体、企业界、其他各集团参与IASC并接受国际会计准则;④审阅IASC的预算和财务报告。三、国际会计准则（IAS）战略工作组。1997年成立，负责研究IASC在完成核心准则以后的战略和组织结构、IASC的运作程序、与各国会计准则制定者的关系、以及IASC的教育培训和资金筹集。常设解释委员会。1998年成立，包括不同国家财务报告使用者、编制者、审计者的代表，来自理事会的联络员，来自IASCO和原