第六章现金流量表.pptx

现金流量表 2021-5-19 2 现金流量表的编制基础 2 现金流量表 2021-5-19 3 现金流量表的编制基础 2 现金流量表 2021-5-19 4 现金流量表的性质和作用（1/4） 企业的财务目标主要有：获取利润、维持偿债能力 企业的报表使用者需要了解： 企业的获利能力与偿债能力 导致企业偿债能力发生变动的原因 企业盈利与偿债能力的联系 经营活动对企业的现金流量有何影响 企业在本会计期内发生了哪些理财活动，它们对企业的现金流量有何影响 2021-5-19 5 现金流量表的性质和作用（2/4） 利润表：反映企业本期经营活动的成果 可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功 但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周转使用的现金 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益 但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现金 不予反映不涉及损益问题的重要理财活动 2021-5-19 6 现金流量表的性质和作用（3/4） 资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 可以显示企业是否具有偿债能力 但：不能反映财务状况的变动 虽然比较两个或两个以上的资产负债表，能够在一定程度上反映企业的财务状况的变动 但：不能说明变动的原因 可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使用者的其他需要 2021-5-19 7 现金流量表的性质和作用（4/4） 现金流量表 用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面的信息 报表使用者利用现金流量表可以评估如下事项： 2021-5-19 8 现金流量表的编制基础 2 现金流量表 2021-5-19 9 1 2 3 4 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 企业持有的可随时用于支付的纸币与硬币 企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款 企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物支付能力与现金差别不大, 期限短通常是指从购买日起3个月内到期。 现金流量表的编制基础 现金流量表以“现金”为基础编制 现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物 2021-5-19 10 现金流量表的编制基础 2 现金流量表 2021-5-19 11 经营活动产生的现金流量 现金流量的分类（1/2） 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 2021-5-19 12 现金流量的分类（2/2） 2021-5-19 13 现金流量表的编制基础 2 现金流量表 2021-5-19 14 现金流量表的编制原理 2021-5-19 15 现金流量表的的编制方法 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 2021-5-19 16 现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 经营活动产生的现金流量： 可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资 编制方法： 直接法 间接法 2021-5-19 17 现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 现金流量表： 直接法编制 现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量 2021-5-19 18 现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 现金流量表： 直接法编制 现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量 2021-5-19 19 收到的其他 与经营活动有关的现金 收到的税费返还 销售商品提供劳务 收到现金 经营活动 现金流量 现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 支付的其他 与经营活动有关的现金 支付的各项税费 支付给职工以及 为职工支付的现金 购买商品、接受劳务 支付的现金 2021-5-19 20 现金流量表的编制方法：经营活动 销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 根据“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。 确定本项目的金额通常可以利润表上的“营业收入”为起点进行调整。 （1）由于该项目包括应向购买者收取的增值税销项税额，所以应在营业收入的基础上加上本期的增值税销项税额。 （2）由于企业的商品销售和劳务供应往往并非都是现金交易，因而应加上应收账款与应收票据的减少数，或减去应收账款与