第十一章收入费用与利润.pptx

湖 北 经 济 学 院 · 会 计 学 院;学习目的 通过本章教学，使得学生对企业收入、费用、利润的基本内容有一个较全面了解，要求学生理解并掌握企业各项主营业务收入、其他业务收入、企业相关费用、理解并掌握利润形成、所得税及利润分配的相关会计处理。 ;本章重点及难点 各种收入的确认 各种收入的计量 成本、费用、支出的区别 利润的构成及利润分配的顺序 ;本章结构 第一节 收入 第二节 费用 第三节 利润 ;第一节 收入;其他业务收入：与企业为完成其经营目标从事??经常性活动实现相关的收入。如：销售材料收入；出租固定资产收入；转让无形资产使用权收入；出租包装物和商品收入；等等 通过“其他业务收入” 科目进行核算。 ;一、销售商品收入;（二）商品销售收入的核算;1．一般销售;例2（托收承付结算方式销售）;2．包安装销售;（1）发出电梯（商品）借：发出商品 800万 贷：库存商品 800万（2）预收货款; 安装费是混合销售收入，一并征收增值税，80万是含税收入，包括价683760元，税116240， （80万÷（1+17%）） （4）结转成本 借：主营业务成本 800万 贷：发出商品 800万 （若安装跨年度，一般应在年末计算增值税，按销售收入全额计算）;3．委托代销、受托代销商品;1、委托方：委托代销业务 （1）受托方作自购自销处理 ①发出商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 ②月底，收到代销清单，开出专用 发票 借：应收账款—受托方 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税 （销项税额） 同时：借：主营业务成本 贷：委托代销商品 ③收到货款 借：银行存款 贷：应收账款—受托方;1、委托方：委托代销业务 （2）受托方收取手续费 ①发出商品 借：委托代销商品 贷：库存商品 ②月底，收到代销清单，开出专用 发票 借：应收账款—受托方 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税 （销项税额） 同时：借：主营业务成本 贷：委托代销商品 ③收到货款 借：银行存款 借：销售费用 贷：应收账款—受托方; 例：;第一：视同买断方式;（3）结转销售成本; 受托方的会计处理;（3）结转代销商品成本;第二：收??手续费方式 （手续费5%，计5000元）;受托方的会计处理：;（4）受托代销商品资产与负债账户对销;4．以旧换新;5．售后回购;6．售后租回;7．销售折扣;结转成本;8．销售折让; 会计分录为：;9．销售退回;退货成本的确定：;例：;（1）退货时;10、分期收款销售 指商品已经交付，货款分期收回（通常超过3年）。如果延期收取的货款具有融资性质，企业应当按照应收的合同或协议款的公允价值（现销价格）确认收入金额，与合同或协议款的差额，按实际利率法摊销，冲减财务费用。 1、销售实现 借：银行存款（长期应收款）（合同价） 　贷：主营业务收入 （公允价值；现销价格） 　贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 贷：未实现融资收益 借：主营业务成本 （总成本） 　贷：库存商品;2、收取款项 借：银行存款 　贷：长期应付款 同时，摊销未实现融资收益 借：未实现融资收益 　贷：财务费用 ; 例：甲企业采用分期收款方式向南方公司销售一套设备，合同约定价款2000万元。合同约定于每年12月31日分5次等额付款。该设备成本1560万元，在现销方式下，该设备的销售价格为1600万元。假定甲企业发出商品时开出专业发票，注明的增值税为340万元，并于当天收到增值税340万元。 作出甲企业的会计分录。（实际利率7.93%）;2、收取款项 借：银行存款 4000000 　贷：长期应收款 4000000 同时，摊销未实现融资收益 借：未实现融资收益 1268800/1052200/818500/566200/294300 　贷：财务费用 1268800/1052200/818500/566200/294300 ;11、附有销售退回